上市公司防控经营风险的重要工具(2)
2017-09-07 01:12
导读：三、强化内审职能不仅要强化传统的项目，还应从上市公司新的风险治理出发拓展新项目 综合上市公司内审开展的情况，上市公司的内部审计部分主要在
三、强化内审职能不仅要强化传统的项目，还应从上市公司新的风险治理出发拓展新项目 综合上市公司内审开展的情况，上市公司的内部审计部分主要在这些领域开展了作业：内部控制评审；治理（经营）审计；经济责任审计；合同（合约）审计；工程项目审计；环境内部审计；质量控制审计；风险治理审计；战略治理审计；治理舞弊审计等。随着企业风险治理的深进，上市公司内部审计不仅应强化传统的财务审计、工程审计、经济责任审计等项目，而且应将风险治理作为工作主要。上市公司的内部审计应该更多地参与面向未来的规划和决策工作，对企业经营风险发生的可能性及时关注，这些风险包括公司经营现状带来的风险和计划规划、发展战略所带来的潜伏的风险。 传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现会计报表存在的错报，审计重点是放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑会计报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的题目。现代审计风险模型则解决的是企业经营过程中治理层舞弊、虚构交易或事项而导致会计报表存在错报怎样进行审计的题目。这种战略风险审计是审计的一个高层次作业项目。还有人提出了现代风险导向审计的。现代风险导向审计是按照战略治理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估。 ，我国上市公司的内部审计职员大多将主要精力置于财务数据的真实性、正当性的审查及监视上，内部审计的主要职责就是“查错防弊”，而不是对公司治理做出、评价和提出治理建议，审计的对象主要是报表、账簿、凭证及相关资料。事实上，上市公司发生或产生的错误与舞弊等大多存在于经营治理过程之中。因此，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为公司内部的治理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监视向评价与咨询方面拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到经营治理的各个方面。 在实践中，内部审计主要从两个方面评估上市公司风险治理过程的充分性和有效性。一是评价风险治理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的情况和趋势，确定是否可能存在企业发展的风险；二是评价治理层选择的风险治理方式的适当性。 在往年12月份召开的2005年电信团体工作会议上，王晓初总经理提出了促进中国电信由传统基础运营商向综合信息服务提供商转变的战略构想，以及优化资源配置、实施精确治理的工作思路。我们的内部审计就要紧密围绕企业转型，充分发挥监视服务作用，帮助企业防范风险、实施精确治理、优化资源配置，为促进企业成功转型提供保障。现在电信业面临的风险，一是来源于激烈的市场竞争，由于价格战、技术的快速更新和政府的管制，使得电信行业竞争非常激烈，吸引和维持客户越来越难，本钱越来越高。二是规则管制，电信行业一直是受严格管制的行业，而管制的规则一直在变化造成很多不确定性，如对小通达业务的管制。三是由于移动网等的影响，固网作为电信业核心业务具体收进不断下降。四是客户的需求在不断发生变化，假如没有一个很高质量的产品提供给消费者，电信企业就不会获得投资的回报。美国世通公司并购美国第二大长途电话公司后成为美国第二大的长途电话运营商，但世通公司后来却成为美国上最大的破产案。世通案件给我们的启示是，电信企业应该建立战略风险评估建设，发展内部审计制度，尤其在确定并购等重大战略前通过内审等手段进行充分的风险分析和风险防控。
四、强化上市公司内审职能需进一步健全内审体系 1、巩固强化内审地位，赋予职能。 要发挥内审在风险治理中的作用，必须明确内部审计的性质定位。内部审计在上市公司经营治理中处于极其重要而又特殊的地位。它是内部控制系统的重要组成部分，也是监视与评价内部控制其他部分的主要气力，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替换的积极的作用。不仅如此，内部审计工作还在改进风险治理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此赋予了内部审计职员更重、更多的职责和使命。上市公司因此必须进一步扩大内部审计的职能作用。 2、规范制度，健全机构，进步职员素质。 从大环境说，目前我国已公布实施了各类规范上市公司主体与行为的法规，为公司内审部分提供了良好的审计环境，也为内部审计提供了部分标准和依据。但内审环境总体而言并不乐观，内审相关法律法规仍有待建立和健全，部分法律法规的执行力度也有待加大。目前，各上市公司内部审计机构的设置、职员的配备、内部审计标准的制定等均未同一，不利于内部审计作用的充分发挥。因此，应加快各级内部审计协会的组织建设与制度建设，尽快设立和完善地方性或区域性内部审计协会，建立健全内部审计新的行业治理体制，对内部审计机构和内部审计职员进行行业自律治理，指导和监视内部审计工作的开展。 从小环境说，目前我国上市公司都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部分平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，内部审计机构的设置应高于其他各职能部分。另一方面，必须构建由精通财务、经营治理、工程技术等业务知识的职员组成的复合型内部审计队伍。唯有此，内审在上市公司风险治理中的作用才能得到最大程度地发挥。
