浅议如何选择合适的审计统计抽样方法(1)
2015-09-25 01:43
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摘要：选择统计抽样方法时，要全面考虑每一种统计抽样方法各自的优点和运用条件，结合审计项目的特点和要求，再与丰富的审计实践经验相结合，才能做出正确的选择。
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正文：
一、审计统计抽样概述
审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种审计技术方法，审计统计抽样是审计抽样的一种方法，它是相对于非统计抽样而言的。统计抽样是指在审计抽样中，审计人员根据概率论和数理统计的原理，按照一定方法确定样本数量，并以样本审查结果推断评估总体的审计抽样技术。它运用的
数学运算包括两个过程：计算样本规模和推算总体。统计抽样的思想方法是以假设检验为前提，设定抽样参数，确定抽样规模，无人为偏见的随机抽取样本进行审核，根据需要扩大样本，逐次逼近总体特征，根据样本特征经科学计算推导，得出总体结论。根据抽样测试的目标不同，统计抽样方法可分为两大类：用于符合性测试的属性抽样和用于实质性测试的变量抽以及货币单位抽样。
二、审计中常用的统计抽样技术
（一）属性抽样
属性抽样用于内部控制符合性测试。其目的是确定被审单位内部控制的有效程度。每个样本的审查结果只能是“符合”或者“违反”有关的内部控制制度，对总体的评价以误差率表示。常用的属性抽样方法有固定样本量抽样、停－走抽样和发现抽样。
1. 固定样本量抽样
也叫固定样本规模抽样，是一种基本的应用最为广泛的属性抽样方法。他根据公式或表格确定固定的样本数量进行审查，并以全部样本审查结果推断总体的一种审计抽样方法。
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2. 停－走抽样
也叫行止抽样、连续抽样，是固定样本量抽样的一种改进形式。固定样本量抽样应该等到某一确定的抽样规模全部选取、审查完毕后，才作出审计结论。停走抽样采取边抽样边判断的做法，一旦能作出审计结论时就中止抽样审查。在总体错误率较小的情况下，停走抽样会使审计效率更进一步提高。
3.发现抽样
发现抽样是指在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。发现抽样主要用于查找重大舞弊事件或极少出现的例外事件。
(二)变量抽样
变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试。根据由样本推断总体的方法不同，变量抽样又可分为单位平均数估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。
1.单位平均数估计抽样
单位平均数估计抽样是以样本的单位平均数作为总体的单位平均数来推算总体数额的一种抽样方法。适合于被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下。
2.差额估计抽样
差额估计抽样是以样本的审定值与帐面值之间的平均差额作为总体真实值与帐面值的平均差额来推算总体的一种变量抽样法。适合于在总体各项目的误差较接近于正态分布，样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额情况下。它与单位平均数估计抽样不同仅在：（1）估算总体的标准差计算方法不同。（2）由样本的审查结果推算总体的方法不同。共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):
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