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运用治理软件实现预算治理的解决方案

2017-09-15 03:36 随着财务软件在企事业单位的广泛运用，很多企事业单位实现了从凭证处理、记账、到报表输出等基本会计业务的电算化。如何深化计算机在会计中的运用，特别是如何运用治理软件实现预算治理，是当前财会职员所关心的题目。本文以苏州新苏纶纺织有限公司为具体案例，分析了企业预算治理模式的基本思想，并提出了如何将企业预算治理模式与治理软件相结合实现预算治理的解决方案。一、苏州新苏纶纺织有限公司预算治理模式分析企业要实现预算治理，首先根据企业现阶段的发展水平和治理需求选择其预算治理模式。苏州新苏纶纺织有限公司是一个传统型的纺织企业，其市场相对稳定，企业处于稳步发展阶段。在这一时期，采用扩大销售的方法来进步企业的利润不是非常有效，因此，进步企业利润的重心就放在加强本钱用度的治理上。与企业的发展阶段相适应，在进行预算治理时采用以本钱用度为中心的预算治理模式，对企业的本钱用度进行事前、事中和事后治理，下面对新苏级预算治理模式进行分析。要实现以本钱用度为中心的预算治理模式，苏州新苏纶纺织有限公司设计了如下预算治理框架，其预算治理流程如图1所示：（一）预算的编制苏州新苏纶纺织有限公司采用零基预算的方法，每月由各部分对其资金收支情况进行预算，总会计师和总经理确认预算公道以后，财务部分将全公司的预算进行汇总，形成企业的月份资金使用总预算。由于预算是建立在对企业业务情况的一定假设基础上的，而企业的实际业务情况不一定内含在假设范围，因此各部分有时需要根据业务发展态势调整本月预算。出现这种情况时，要求追加用款的部分填写“月度用款追加计划申请表”，说明申请追加用款的理由及金额，总经理审批通过后，方可加进预算范围内。（二）预算的执行和控制该公司对预算的执行情况采用双制度进行记录，即对每一笔支出，需要财务职员填制凭证，在总账子系统中自动登记总账和明细账；同时，经手人必须填写“申请领用支票及申请付款工作联系单”（此单设有申请人签字、申请部分负责人签字、公司主管副总审批、公司总经理审批栏），并在“限额用度使用手册”上进行登记，控制本钱用度的发生。限额用度使用手册类似于为预算治理所设计的责任会计账。（三）预算的考评月末对限额用度使用手册进行汇总，得到资金用度使用汇总表，随后将汇总表和预算进行比较，找出二者的差异，并进一步分析差异形成的原因。新苏纶对各部分的用度支出在预算的基础上进行了有效的控制，对整个企业的本钱用度确实起到了非常好的监控作用。而且事后的差异分析为各部分的业绩考核提供了依据，企业的赏罚制度有了实施的基础。二、计算机环境下实现预算治理的解决方案当企业选择了一种预算治理模式，并设计了满足企业治理需求的预算治理框架后，如何在计算机环境中应用治理软件建立预算治理的解决方案呢？下面，我们讨论该公司在计算机环境下应用“用友治理软件”实现预算治理的解决方案。（一）利用治理软件的功能构建满足预算治理单制度流程苏州新苏纶纺织有限公司在预算治理的流程中采用双制度，即对每一笔支出，需要财务职员填制凭证，在总账子系统中自动登记总账和明细账；同时，经手人都必须填写“申请领用支票及申请付款工作联系单”，并在“限额用度使用手册”上进行登记，通过责任会计账控制本钱用度的发生。这种方法固然存在着很多题目，如一笔用度支出后必须进行两次记录，增加了财务职员的工作量；所提供的双重数据之间缺少直接联系甚至还可能导致两种核算之间的信息冲突等。但是，在手工方式下这种模式是必不可少的。在计算机环境下，解决方案不能简单模仿手工预算治理流程，而是应该结合治理软件的功能，充分发挥计算机数据处理的上风，在设计新的解决方案的同时，保证企业预算治理目标的实现。首先，对于新苏纶纺织有限公司预算治理的双制度流程进行改造，将双制度流程改为单制度流程，如图2所示：采用单制度流程，在期初（月初或年初）定义预算，日常发生的每一笔支出只需通过凭证录进一次，计算机将按照预算治理的要求，按科目和部分回集和汇总实际发生额，并保存在账务数据文件中。当需要预算考评时，计算机自动从账务数据文件中提取实际数，并与预算数进行比较，高速、正确天生各种预算治理分析表（如，部分预算分析表、项目预算分析表、科目预算分析表、本钱用度预算分析表、利润预算分析表等）。这样免往了大量的重复工作，而且其产品本钱和责任本钱之间的联系增强，便于公道考核预算执行主体的工作业绩。因此，假如采用单制度流程进行预算治理，能以更低的预算治理本钱获取更高的预算治理效益。（二）用预算治理的观念设置科目为了进行预算控制，需要对各部分差旅费、业务招待费等各种控制项目用相应的科目和部分进行反映和控制。因此，在治理软件中需要进行预算治理科目的设置，如“差旅费”设置为“部分核算”，如下表所示：以便在各用度发生的同时，可以在总账中按部分录进其发生额；在进行数据处理时，可以按照部分进行回类汇总；在将数据转化为信息输出时，按部分、按科目将预算和实际发生额进行对比分析。（三）按预算治理观念编制部分预算在科目设置完后，启动“财务分析系统”编制预算。先选择预算类型，预算类型分为粗放预算和精细预算，所谓精细预算是指对某个部分或某个项目中的核算科目制定预算数；而所谓粗放预算就是将某个部分或某个项目里需要进行预算控制的各科目按照已选定的控制方向，制订一个部分或项目的总预算数，而并不对每个科目制订预算数。企业可根据实际情况确定预算类型。下表选择“精细预算”类型。确定预算类型以后可以在预算初始录进各科目的部分预算金额（精细预算）或者各部分的总的预算金额（粗放预算）。编制部分预算数如下表所示。当各部分需要调整预算金额时，在“追加”栏中录进调整金额即可。（四）按预算治理观念处理日常业务和实时控制财务职员录进反映各种经济业务的单据时，假如涉及到与预算治理科目有关的业务，则系统提示需要录进相应的部分；假如部分的实际发生额大于预算数，计算机弹出窗口警告不答应处理。据此可实现对预算项目的实时控制。（五）预算考评当治理者需要对企业的生产经营活动进行动态考评或综合考评时，可以直接在“财务分析系统”中选择“预算治理”，此时，计算机自动从账务数据文件中获取预算执行实际数据并与预算数进行对比，按月、按季或按年输出各种预算治理分析表。例如，希看得到部分预算分析表，以考核各部分预算的完成情况，评价各部分的工作业绩，此时选择“预算治理”，其结果如下：总之，预算治理是一种行之有效的综合治理方法，但只有在它与治理软件相结合时，才能得以更有效地运用和推行，并以更优的本钱效益比实现对企业各部分的预算治理和对企业整个业务流程的控制。

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