试析中小民营企业良好内控环境的构建

　　论文摘要：内部控制环境包括公司治理架构、诚信和道德价值观、胜任能力与人力资源政策、责任分配与授权、董事会与审计委员会。分析了中小民营企业内控环境这六要素．指出内控环境是民营企业建立完善内部控制的软肋，并提出完善内控环境的若干建议。

　　论文关键词：中小民营企业：公司治理：内部控制

　　近年来．中小民营企业发展迅速．已经成为国家财政收入的重要来源和吸纳就业的主体，然而，三株、巨人、爱多．一个个民营企业站起来又倒下去．中小民营企业市场淘汰率之高令人痛心．越来越多的民营企业认识到．要想在激烈的市场竞争中生存发展．建立“百年老店”．关键是建立一套企业持续发展的机制与过程保证，即内部控制。要保证建议一套有效的内控系统．首先要保证一个良好的内部控制环境．在很多案例中．企业内控的失败直接或间接地与企业内部控制环境不佳有关。因此．完善企业控制环境是提高内控实施效果的重要措施

　　l完善公司治理架构

　　中小民营企业在创立初期多采用家族管理制度．这种治理方式哎企业初创时期具有合理性．但随着企业规模扩大．技术水平的提高和市场竞争的激化．家族管理模式的弊端也暴露出来，突出表现在：

　　(1)不利于资本的联合及规模经济效益的取得由于家族企业持股者多为家族成员．客观上阻碍了其他社会资本参股．这就阻碍了资本的联合．规模上限制了民营中小企业的发展。

　　(2)不利于建立产权清晰地现代产权制度这是由于家族企业产权建立在家庭排他性而非自然人排他性．在自然人产权不清的前提下．家族血缘关系可能会因经济利益而出现危机．大家都想分一份蛋糕．矛盾不可避免．甚至会影响人们的积极性

　　(3)不利于吸纳和发挥非家族人才的作用家族企业“任人唯亲”与企业发展对人才的需要构成一对现实的矛盾．而这已成为制约我国民营企业发展的瓶颈。

　　(4)不利于建议科学的决策和管理机制。由于业主在企业大权独揽，在企业“一人说了算“，没有科学决策程序．这很容易导致经营和投资失误．同时．家族企业“人治”色彩浓重．要么缺乏规章制度．要么让其流于形式。造成管理的混乱要克服这些弊端．中小民营企业应随着规模扩大．明晰产权，逐渐实行产权和经营权分离．推行职业经理人制度进而完善科学的管理制度和法人治理结构。

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