借鉴国外权利金制度 改革油气资源税费

摘要：我国现有的油气资源税费体制存在诸多问题，影响了国家对资源所有权在经济上的实现，弱化了级差收益的调节作用以及资源的有效利用，而且在一定程度上阻碍了我国油气田企业的可持续发展。国外主要产油国或地区对油气资源普遍实行权利金制度，为了与国际接轨，提高油气田企业的国际竞争力，改善现有的油气资源税费体制，建议借鉴国外的先进经验，合并油气资源税费，统一征收权利金。 
关键字：权利金；资源税；矿产资源补偿费 

Abstract：There are many problems in current tax system of oil and gas resources in China. That have affected the realization of the state’s ownership of resources thorough economy, and Weakened the regulative action of grading income and the effective use of resources. Moreover have hindered the sustainable development of our country Oil-gas field Enterprise’s to a certain extent.Foreign major oil-producing countries or regions have carried out the royalty system for the oil gas resources universally, in order to keep up with the international, and Enhances the international competitiveness of the oil-gas field enterprise and improve the current tax system of oil and gas resources. we Suggest using advanced experiences of other countries for reference and uniting oil and gas resources taxes, uniformly collecting the royalty. 
Keywords: royalty; resource rent tax; mineral resource compensation 

油气资源不同于其他矿产资源，随着经济的发展，已经成为影响世界各国经济的重要元素，我国实行的是矿产资源税费并存的制度，凭借所有权向开采海上石油和中外合作开采陆上石油征收矿区使用费，其他油气田企业征收矿产资源补偿费；凭借政治权利向油气田企业征收资源税。随着世界经济一体化的不断深入和油气资源与国际的逐渐接轨，现行的油气资源税费政策与国外的权利金制度有一定的差距，建议借鉴国外先进经验，将资源税和矿产资源补偿费合并为权利金，建立油气资源权利金制度。  内容来自www.nseac.com
1 国外权利金制度 
权利金（Royalty）是矿业权人向油气资源所有权人因开采矿产资源而支付的赔偿[1]，它是一种财产性收费，即不论赢利与否，均需向资源所有者缴纳权利金，是资源所有者经济权利的体现，其反应的是绝对地租的概念。世界上大多数国家实行的是权利金制度，也有称之为 “矿业税”、“采矿税”、“采掘税”、“地下资源利用付费”、“采矿特许权税”等，但其含义大体相同。它最早产生于二战前和殖民地时期，经过长期的改革和调整，权利金制度不断完善，在一些国家，为了鼓励尽最大数量地开采油气资源，防止油气田企业采富弃贫，最大限度地体现公平，而在一定程度上也体现了级差地租的概念，即根据油气区块内在质量差异而按不同的比率征收权利金。权利金制度已成为油气资源勘查开发过程中一个普遍接受的国际惯例。权利金的收入，在许多矿业大国中，构成了国家财政的一个重要组成部分。 
1.1权利金的征收方式 
大多数国家石油、天然气采用从价计征或从量计征的方式征收权利金，从价权利金是指按照生产或采出的石油、天然气的价格征收一定比例的费用；从量权利金是指按照生产或采出的石油、天然气的数量征收。也有国家的权利金与利润挂钩，与投资收益挂钩，征收方式趋于多样化[2]。例如，加拿大部分省所规定缴纳的采矿税，实质上是按利润征收的权利金。 
1.2权利金费率 
由于经济发展水平、矿业政策以及国际通行的惯例不同，各国权利金费率各不相同，大多数国家的石油、天然气权利金费率在10%-20%之间。许多国家在调整矿业权制度时充分考虑了不同资源地的生产条件、品位、质量、规模等因素，并根据经济发展的要求和世界市场的发展变化而不断调整。如美国1996年2月8日宣布调整重油权利金征收比例的条例以及减少边际天然气的权利金的提案。规定对于加权平均API度为6的重油仅征收 0.6%的权利金 ，而对于API度为20的轻质原油征收12.5%的权利金。同时，对边际天然气田的权利金实行减免。 

部分国家油气权利金费率[3]  （科教作文网 zw.nseac.com整理）
国家 美国 马来西亚 巴基斯坦 法国 挪威 沙特阿拉伯 委内瑞拉 
内陆 外海 
权利金 
费率 12.5% 16.7% 10% 12.5% 8%-20% 8%-20% 20% 1%-16.7% 

1.3权利金的征管 
由于权利金性强，由税务部门征收成本比较高，因此大多数国家的权利金由矿政管理部门征收。但征收级别各不相同：例如，美国分别按土地隶属关系归由联邦、州政府征收；加拿大、澳大利亚由联邦政府征收；巴西由联邦政府征收；印度由联邦征收。这些权利金进入国家财政，在财政专立账户建立鼓励油气资源勘察、开发和保护环境的基金以及作为一般用途。 
2 油气田企业资源税费存在的问题 
2.1资源税存在的问题 
资源税是以应税自然资源为课税对象，为了调解资源的级差收入，按照“普遍征收，级差调解”的原则而征收的一种税。现行资源税是1994年开始施行的第二代资源税，与第一代资源税相比，改革后的资源税不再按超额利润征税，而是按照销售量征税，考虑到资源条件优劣的差别，对各个矿区实行一矿一率。然而现行的资源税制在施行中暴露出与油气田企业发展不适应的问题： 
(1)资源税定义为财产性收益不够准确。我国现行资源税的定义是国家财产收益，《矿产资源法》第5条规定，国家实行探矿权、采矿权有偿使用制度，开采矿产资源必须按照国家有关规定缴纳资源税和矿产资源补偿费。这种定义混淆了与矿产资源补偿费的性质，混淆了国家凭借政治权利征税，凭借所有权征费的界限。既然资源税属于财产性收益，理应归中央所有，但却划为地方税，这与资源国家所有相矛盾。 
(2) 对油气资源的差别性考虑不够[4]。考虑到不同油气田资源条件优劣的差别，对油气田企业资源税设置了原油8-30元/吨，天然气2-15元/千立方米的税率区间。鉴于近年来油气价格的不断上涨，国家税务局于2005年7月1日初次调整了油气资源税费率，原油调整至14-30元/吨，天然气提高到7-15元/立方千米。由于油气田开采不同时期其地质条件、开采难度、资源丰度不同，油气田产量有一个由递增到递减的过程，而资源税费率一成不变，导致油气田企业在稳产期获得超额利润，在开发后期，随着所获收益的降低，提前废弃油田，导致资源的浪费。资源税率应该按照油田开采不同时期设立不同的标准，保证油田企业持续、稳定、健康的发展。现行资源税没有按油田区块划分税率。即使同一油田也有资源丰度高的区块，有资源丰度低的区块，相互之间级差收入相当悬殊，不同油田之间地质构造、资源丰度相似的区块在征收资源税方面却相当悬殊，从而导致对资源丰度不均进行级差调节作用失效。  （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）