关于我国企业内部控制现状研究及原因分析

　　关键词：企业；内部控制；公司治理

　　论文摘要：内部控制作为由者为达成目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理是密不可分的。目前我国公司治理结构存在很多缺陷，本文试图通过研究我国企业内部控制的现实状况及其出现的问题，来分析产生这些问题的原因。

　　内部控制是企业为了保护资产的安全与完整，确保数据记录的真实与正确，提高效益，贯彻执行所制定的各种管理制度，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。内部控制是一个不断完善和发展的过程，是一个集体控制的活动，内部控制作为一种管理活动，它的完善程度是与执行相对应的，所以建立在成本基础上的满意程度也不可能达到绝对完善的目标。

　　2　我国企业内部控制的现状及问题

　　我国企业在经过多年经营体制改革之后，依据相关政策、法规，结合自身管理的需要，相继地逐步建立起了较为完整的监管制度、工作流程和内控体系。虽然取得了不小的成绩，但是我国企业缺乏完善的内部控制制度、企业管理理念和管理程序系统，在企业管理中仍然存在内部控制的缺陷，表现在以下几个方面：

　　第一，股权结构不合理，大股东拥有绝对控制权，小股东的合法权益缺乏有效的保护机制，股东大会不能发挥应有的作用。

　　第二，董事会功能缺失，监事会监督不力，功能有限。

　　第三，缺乏激励措施，没有动力建立内部控制。

　　第四，控制不完善，没有制定统一的内部控制标准。

　　3　我国企业内部控制问题产生的原因分析

　　第一，内部控制目标过于简单。内部控制的根本在于内部控制目标的定位。经营者往往只从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标。

　　我们应本着前瞻性原则及务实原则，不仅需要借鉴国际上有关内部控制的目标定位，同时还需要考虑中国国情，立足于中国企业的现实，从企业系统整体以及公司治理角度出发，明确内部控制目标不仅应包括会计信息的准确真实完整和有效保护，企业的经营效率、报告的可靠性、法规的遵循陛，还应该包括企业的战略目标等内容。

　　第二，企业建设缺乏内部控制文化的支持。是员工依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养所有员工诚信和忠于职守的一种制度约束，企业文化对内部控制产生潜在而深远的影响。良好的企业文化为内部控制的执行提供优良的环境。然而，仅有企业文化，而忽视内部控制文化的建设，内部控制作用的发挥也会受到影响。内部控制是全员参与实施控制过程的活动，如果缺乏全体员工认同的文化氛围，就可能使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而导致员工缺乏有效地沟通，信息难以共享，这样便使内部控制的执行显得非常困难。