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控制环境和财务控制是有效内部控制的关键(1)(2)

2014-05-08 01:03

    二、财务控制

　　财务控制是企业从财务的角度对经营活动和过程进行监督控制，为保证经营活动的有效进行和资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。完善、合理、科学、适用的财务控制有利于企业改善经营方式，形成有效的科学决策、执行和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；堵塞漏洞、防止并及时发现和纠正各种舞弊行为，保护企业财产的安全；规范企业会计行为，提高会计信息质量。
　　目前，从企业经营情况看，财务控制方面主要存在以下问题： 一是收入不及时结转，推迟确认当期利润；二是成本费用管理不严，乱挤乱摊成本现象比较严重；三是不相容岗位职责划分不清；四是往来账目管理不善，藏收藏支；五是物资采购管理不严，加大了管理成本、资金成本；六是财务控制具有局限性，不能对企业领导提供绝对担保，不相容职务的分离不能防止两人以上或部门合伙作弊，不能防止财务人员因粗心大意、理解或判断错误曲解指令，不能有效防止管理越权行为及滥用职权。因此，财务控制应注意以下几个方面：
　　第一，建立财务组织机构控制。一是明确企业财务管理委员会、企业分管领导和财务主管领导的职责和权利；二是实现不相容职务分离：授权与执行经济业务的职务分离，执行与审核的职务分离，执行与记录经济业务的职务分离，保管与记录财产的职务分离；三是实现组织机构的相互控制，保证各部门在授权范围内的职权不受其他部门的干预，同时每一项工作在运作过程中接受其他相关部门的检查和监督。
　　第二，完善财务授权批准控制。在处理经济业务时，必须得到授权批准。明确授权批准，可以确保重大的经济业务事项能够通过集体研究和决策，防止某些部门或某个上级的权限过大和权利超越，独断专行，造成不必要的损失和浪费。

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　　第三，突出财务会计系统控制。要根据《会计法》和财务会计制度以及企业的上级组织确定的财务会计管理办法，制定适合本企业实际情况的财务会计制度和管理办法，明确会计业务的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计人员工作程序，实行会计人员岗位责任制，充分发挥财务会计的监督职能。
    第四，明确财务控制的重点。一是预算管理控制。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。控制环节是预算编制所确定的企业的经营管理目标、责任的科学性；预算指标分解的合理、科学性；预算在执行中授权批准调整的严肃性，及时或定期反馈预算执行情况；预算执行结果的考核及奖惩的严格性。二是财务资产控制。控制环节是资金管理，主要是账户管理、银行存款日常管理、内部资金划拨、支付结算、库存现金管理、银行承兑汇票管理、其他应付款管理；固定资产管理；无形资产管理、债权管理、对外担保的审核等。三是实物资产控制。控制环节是实物资产的安全、完整、有序、合理、有效使用。资产的购置由专职管理人员验收、登记、保管；资产的使用实行全程管理，责任到人；资产的处置由单位领导集体研究决定，并报国有资产管理机构审核备案。四是成本控制。控制环节是原材料采购的成本控制；材料使用的成本控制（包含目标成本控制、作业成本控制）；产品销售的成本控制。五是固定资产投资管理控制。控制环节是立项、设计、开工、建设、核算、竣工、转资。六是产品销售控制。控制环节是劳务收入，预收货款，现收货款，定期结算及发票管理。  

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