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控制环境和财务控制是有效内部控制的关键(1)

2014-05-08 01:03 企业内部控制体系的建立，应重点体现在控制环境和财务控制两个方面。

　　一、控制环境

　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境是内部控制体系的核心和基础。控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果以及内部控制目标的实现。影响内部控制的环境因素表现在：企业领导层的合理配置和经营理念、企业组织结构与权责分配、企业员工职业素质和品行以及管理模式等。因此，要健全、加强和完善内部控制，必须优化控制环境。
　　第一，建立良好的企业经营理念。企业经营理念是指企业在经营活动中企业领导层与员工之间培养或形成一体的意念，实际上是企业的经营哲学和企业精神的结合体。建立科学的企业经营理念：一是为了企业的长远经营和发展确定战略目标；二是凝聚企业员工精神力量的基础；三是规范企业员工的企业行为和社会行为的基本准则；四是企业形象基本要素。企业经营理念是企业文化的浓缩，是企业领导人事业宗旨的体现，是员工精神目标的确定。
    第二，建立良好的企业组织结构。企业的组织结构是提供规划、执行、控制和监督活动的框架。良好的组织结构以执行工作计划为使命，并具有合理科学的职位层次，流畅的信息沟通渠道，协调的时间效率和愉快的合作关系。一个良好的企业组织结构，可以清晰界定资、权、利，从而强化和形成控制环境。
    第三，建立良好的企业领导的激励约束机制。内部控制作为企业管理的一个重要组成部分，它理所应当地要按照企业领导正确的意图运行，尤其是主要领导的决策更具有决定性作用。因此，在企业内部控制系统运行过程中，企业领导所起的作用举足轻重。企业领导的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。要建立完善的内部控制系统并使之真正发挥应有的作用，必须提高企业领导特别是主要领导的综合素质。为此，一是人事管理部门要建立一个成熟、合理的企业领导人才管理库，形成一个约束、监督与激励企业领导的外部机制；二是建立一种约束激励的控制方式，来引导企业领导的行为；三是从法律法规或制度方面要求企业领导搞好内部控制工作，并制定相应的惩罚性措施，以提高企业领导的素质。

    第四，提高员工素质和对内部控制制度执行的认识。如果员工判断错误或违背内部控制制度程序，甚至相互串通舞弊，就可能导致健全的内部控制部分或全部失效。因此，内部控制系统所设置的各个岗位，必须择定精明强干、忠于职守的员工承担。在日常管理中，对员工要加强宣传教育，使管理人员和员工充分认识内部控制的重要性；采用科学、合理、适用的人员管理制度和控制措施；关心员工生活和健康；加强职业道德教育，建立激励机制，加强考核，促使员工按制度完成本职工作。
    第五，建设良好的企业文化。企业文化是一种无形动力，它影响企业员工的思维、理念和行为。良好的企业文化可以促进企业的发展，激发企业员工的不断进取，反之可能使企业陷入困境，弱化员工的凝聚力和进取心。

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