对内部控制运行机制的思考(1)(2)
2014-05-09 02:51
导读：监督检查是指由特定主体对内部控制设计的健全性与合理性，以及实施的有效性进行的检查、测试与评价。其基本职能是通过定期的监督、检查和评估，促
监督检查是指由特定主体对内部控制设计的健全性与合理性，以及实施的有效性进行的检查、测试与评价。其基本职能是通过定期的监督、检查和评估，促使企业内部控制运行机制持续而有效地运转。内部控制监督检查的作业方式有当事人自查自评和接受他人监督检查与评估两种方式。监督检查与评估的依据应是企业章程和各类内部管理与控制规定，即控制标准。作业对象可以是整个企业，也可以根据情况选定某些部门、某些业务或某些流程。
对于企业而言，对内部控制进行监督检查的目的不仅仅在于独立评价，它应在帮助管理层实现企业最终目标的过程中发挥更大的作用。通过对内部控制的监督检查，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的、富有建设性的建议和措施，促进管理层进一步改善经营管理，提高企业综合能力。因此，在开展内部控制监督检查的过程中，企业需要不断探索适合自身的内部控制监督检查的方式。
中国人寿保险集团公司已经开始试点内部控制检查，在各部门自查的基础上，再由集团公司审计部牵头组成联合检查小组，对内部控制运行情况进行评价。内部控制试点检查工作依据《中国人寿保险（集团）公司内部控制指引》进行，并根据《中国人寿保险（集团）公司内部控制评级办法》进行评价，在对评价结果进行量化的基础上，确保评价的客观、公正。
（五）完善提高
内部控制的根本目的是保证单位既定目标的实现，而内部控制在运行过程中由于各种因素的影响常会出现偏差。如果这种偏差是由于执行不力造成的，要消除偏差就必须对内部控制执行措施进行完善提高；如果这种偏差是由于内部控制标准本身制定不严谨、不完善造成的，就必须对内部控制标准进行完善提高。
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根据控制论的原理，内部控制运行采取的是平衡偏差调节的闭环控制方式。闭环控制方式表明内部控制运行机制是通过明确目标、确定标准、强化执行、监督检查、完善提高五个环节的循环往复得以实现。如果没有完善提高环节，内部控制运行就是简单的周而复始、循环往复，正是由于完善提高环节的存在，才确保了内部控制运行是一个持续前进、不断上升的过程。
完善提高是内部控制运行机制的最终环节。通过监督检查得出的结论为内部控制的完善提高提供了实践依据，对已有内部控制所存在的缺陷做出修正与调整，对新的经济业务活动根据其特点和经营管理目标设计相应的内部控制制度，使得内部控制的局限性控制在可接受范围之内，内部控制运行得到整体优化与规范，通过内部控制运行的完整、合理与有效来确保企业目标的实现。
二、完善内部控制运行机制的措施
在内部控制运行过程中，为了促进内部控制运行机制发挥更大的作用，企业需要在组织文化、治理结构、人力资源、信息技术方面采取一定的措施，进一步完善内部控制运行机制，提高内部控制运行的效率和效果。
（一）组织文化方面
在内部控制机制有效运行的同时，企业必须促进积极的、良好的内部控制文化的形成和建立，并转化为员工的职业道德和工作习惯，从而进一步促使良好的控制环境的形成，加强企业的凝聚力。
从内部控制运行来看，企业需要建立能促使企业最终目标实现的文化氛围，员工在这种文化氛围中会以积极的态度、较强的责任感明确自身的职责及应完成的工作。通过促进员工的积极性、主动性、创造性，将内部控制理念渗透到每个岗位和每个操作环节，促使员工熟悉工作流程，严格按照控制标准进行操作，强化控制措施，确保内部控制机制有效运行，最终使之为组织目标的实现提供合理保证。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） （二）公司治理方面
公司治理是最根本的内部控制，内部控制系统割舍掉公司治理结构如同摩天大楼没有了地基。完善公司治理有利于从源头上防范风险，从而有效加强内 控制，促进公司健康发展。
从内部控制机制运行来看，正是这种机制实现了沟通、激励、协调和监督公司上下级之间的委托代理关系，降低了代理风险和成本，提高了代理效益。对于大型集团公司而言，治理结构更为重要。其一需要建立董事会下的内部控制委员会来对内部控制机制运行进行专门管理；其二需要健全各所属公司的内部控制部门，分别对各自公司的内部控制机制运行情况进行管理和监督，以达到整个集团公司在内部控制与风险管理上的一致性和可协调性，确保集团公司目标的实现。
（三）人力资源方面
一个企业的人力资源政策不仅影响着企业的业绩，也关系到企业内部控制的强弱。人力资源政策决定员工的风险意识，风险意识的强弱直接影响到企业的行为和各项业务处理的质量，进而影响到企业内部控制的效率和效果。
内部控制运行机制中提到要将激励和约束机制引入到内部控制机制运行中来，就是指要在内部控制监督检查后，根据检查结果对相关责任人进行奖罚。因此，人力资源政策中与内部控制相关的奖罚政策极为重要。如果奖罚政策制定得过高，可能导致罚多奖少，影响员工积极性；如果奖罚政策制定得过低，可能会致使员工忽略内部控制建设，进一步导致风险控制能力减弱。对于企业而言，不仅要制定出科学合理的奖罚政策，而且随着内部控制的不断改进，奖罚政策的标准也要不断改进，以达到激励和约束的目的，完善内部控制机制的运行。
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（四）信息技术方面
良好的信息系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息，财务管理、业务管理等通过信息系统完善工作流程。信息系统在内部控制运行中是不可或缺的。
在内部控制机制运行过程中，需要建立健全财务、业务等各方面的信息系统。信息系统的建立健全不仅可以实现数据处理时间和数量上的超越，而且可以有效防止部分人为风险，促使内部控制运行更加健全有效，确保各类信息得到及时传递和处理，确保企业目标的实现。
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