公司治理、内部审计与控制自我评估(1)(2)
2014-08-06 01:13
导读：4． 控制自我评估可以评价和改进软控制。以前，人们认为控制就是行政控制，以授权和职责分工为主要内容。新的控制架构和模型中一个最主要的发展是
4． 控制自我评估可以评价和改进软控制。以前，人们认为控制就是行政控制，以授权和职责分工为主要内容。新的控制架构和模型中一个最主要的发展是认识到软控制的基础作用。软控制是控制中人文的方面，包括领导，团队，文化，价值，交流，责任，预期，弹性和能力。现在用责任代替授权，用信任和监督代替职责分工。由于创造了公开、开放的讨论气氛，控制自我评估可以评价软控制，小组自身在此过程中也变成控制系统一个明显的软性组成部分。通过控制自我评估也可以改进软控制。要求不断改进的控制自我评估作为控制系统的驱动力，使评估小组得到提高，变得更加理解风险和控制，增强了对风险的敏感性和预测能力，而这种预测和适应性可使所需的控制数量更少而效果更佳。
5． 控制自我评估是为CEO和董事会提供组织“在控制中”的普遍保证的主要方式。控制自我评估表格是关于目标、风险和控制的集中记录。但在对组织风险进行全面描述和总体评价时，控制自我评估可以减少不必要或不高效的控制。另外，由于可以按照控制系统有效性的提高程度对经理人员进行排序，控制自我评估可以有效地实现对人员的评估。
三、控制自我评估、内部审计与公司治理的相互关系
内部审计在IIA的质量保证检查手册中被定位为一种公司治理内的内部保证程序。也可以将内部审计描述为“一种通过它组织可获得关于动态变化环境中的风险暴露已得到恰当管理的保证的过程”。这意味着，内部审计不是仅仅提供保证——不能提供保证的地方，内审人员致力于改进。甚至这样也不够，为了加强控制系统的效果，内审人员逐步理解组织的动态环境、风险和控制。这提高了人们预期动态环境的变化，识别将出现的风险，以及在如何控制这些风险方面变得更具适应性和更加灵活的能力。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 当推动控制自我评估的进程时，内部审计人员对组织状况的理解得到最佳发展。推动不仅仅是指引导评估过程，还包括促进参与者借以对风险和控制进行自我评估的学习过程。因此，内部审计通过控制自我评估与风险管理相联系，成为公司治理的一部分。内部审计就是通过控制自我评估管理风险的那部分公司治理程序。
另外，由于可以与董事会保持沟通，提供组织 “在控制中”的保证，而内部审计的超然独立地位和专业背景又增强了这些信息的质量和可靠程度，内部审计对董事会的公司治理活动也很重要。一般而言，内部审计站在第三者的立场对现状进行公正、完整、客观的描述。而控制自我评估的结果是参与者自己的语言，内部审计收集这些信息以推动控制自我评估的进展，因此可以说控制自我评估又增加了一种沟通的方式，即向董事会传达控制实施者自己的体会和感想。而且，正是在控制自我评估过程中，绩效目标得到讨论和接受，工作小组承担了有效控制和风险管理的责任。控制自我评估产生了数量更少而效果更好的控制，因而有助于公司治理。
四、结论
控制自我评估是一个职能经理借以检查和提高他们所负责的控制系统有效性的理想程序。这样经理层能更好地对作为目标起点的机遇和可能对目标产生负影响的威胁这两类风险进行管理，有把握地相信他们所负责的职能“在控制中”。控制自我评估能够深化组织对其风险和控制的理解，改善其实现目标的能力。它通过在控制系统中建立人力结构，增强人员能力来达到目标。而人员的敏感性、预测能力和适应性是组织管理其所面对的机遇和威胁的能力中最重要的因素。从这个意义上讲，控制自我评估对公司治理具有重大贡献。
内部审计是公司治理的一个基本组成部分，提供关于风险和控制的保证，有助于改进风险管理和控制系统，拓展对组织情况、风险和控制的理解。这直接增强了控制系统中人的方面，使人们能够对风险更加敏感，能够预期需要加以控制的条件和情况。当内审人员在控制自我评估过程中推进职能小组的学习时，对组织情况、风险和控制的知识就得到了发展和深化。因此，掌握和发展控制自我评估技术，内部审计才能更好地在公司治理中发挥独特作用。
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参考文献：
1．王戈编译．控制自我评估简介．审计研究资料．1997，（11）．
2．保罗·马克兹．控制自我评估的几个重要方面．审计研究资料．1997，（11）．
3．Barry S Leithhead．Control Self Assessment’s Contribution to Corporate Governance．Barry S Leithhead，July 21，1998．
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