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谈网络会计信息系统内部控制

2013-12-10 01:06

　随着电子商务的发展和网络会计的逐步实施，企业会计核算与会计管理的内部环境发生了巨大变化，传统会计电算化系统的内部控制机制和手段很难适应互联网环境。建立适应于互联网环境下的会计内部控制体系是企业亟需解决的问题。
　　一、网络会计的实施给内部控制带来了新挑战一)网络会计使会计信息的储存方式和媒介发生了变化从数据和交易层次看，网络会计采用高度电子化的交易方式，对数据的正确性、交易及其轨迹均带来新的变化。原始凭证在网络业务交易是自动产生并存入计算机，交易的全过程均在电子媒介上建立、运算与维护，不再存在传统的原始凭证，而且大量的数据录入和交易驱动发生在企业外部；会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件，网络会计使会计介质继续发生变化，不仅是账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据(如各种发票、结算单据)。
　　二)网络会计的应用使企业内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度。然而，现代企业的经营环境复杂，经营内容广泛，地理分布广阔，信息处理工作量大。
　　三)网络会计的实施使企业面临的风险加大网络会计的应用使原来封闭的局域网会计系统面I临开放的互联网世界，基于互联网会计信息系统的风险主要来自以下几个方面：第一、系统故障风险。第二、内部人员道德风险。
　　主要指企业内部人员对会计数据的非集团经济研究20067下半月刊嗯第202期法访问。篡改、泄密和破坏等方面的风险。第三、系统关联方道德风险。第四、社会道德风险。主要指来自社会上的不法分子对企业内部网络的非法入侵和破坏，包括来自网上的信息截收、仿冒、窃听、黑客入侵、病毒破坏等。 （科教作文网 zw.nseac.com整理）
　　四)网络会计与电子商务的法律环境滞后网络会计、电子商务的迅猛发展远远超出了现有法律体系的规范，互联网是一个缺乏警察的信息高速公路，信息的跨地区和跨国界传输又难以公证和仲裁。
　　二、网络会计信息系统的内部控制措施一)组织管理控制组织管理控制是指企业为加强和完善对网络会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。网络会计系统涉及的部门大体上可分为资讯部门和使用者部门，依据这两个部门可分为以下两类控制：1、权责划分控制。2、工作规划控制。
　　二)媒体控制由于计算机的存储方式是信息转化为数字形式存储在此磁(光)介质上，不宜适时签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。媒体控制就是针对如何防止数据被修改的一种内部控制手段，主要采取以下措施：1、新增的磁带、磁碟及磁片不论为购买、租用或借用均应编有永久库号并登录于库存记录簿上；2、纳入正式作业的磁带、磁碟及磁片应编有作业编号和内外标签，外标签上应包含库号、作业编号、档案名称及作业日期，内标签应包含档案名称、产生日期等资料；3、磁带、磁碟及磁片应有专人负责管理，使用时应由主管核准的申请单备查，4、各项备份的磁带、磁碟及磁片应依规定份数产生并保存于不同场所。
　　三)软件控制对于计算机软件来说，其内部错误或不足是无法避免的，软件控制就是利用在线测试使软件内部可能存在的漏洞能够得到及时的解决。而在单机系统下，用户与软件供应商之间由于受空间、时间的影响无法进行充分的交流，降低了系统的可信赖性。
　　四)系统发展控制系统发展控制具体包含三种控制措施；1、系统开发控制。系统开发控制是一种预防性控制，目的是确保网络会计系统在开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关部门制订的标准和规范。2、系统应用控制。应用控制是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误，以及防止不法行为的内部控制措施。3、系统维护控制。

　　系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。
　　五)电子商务控制网络会计是电子商务的基石，是电子商务的重要组成部分，对电子商务活动也必须进行管理与控制。对企业来说，可采取下列措施：
　　建立与关联方的电子商务联系模式。一般可分为两类：一类是数据测览型模式，企业通过互联网向外部企业提供数据和条件检查功能，外部企业不能更改数据；另一类是事务处理型模式，交易双方可在网上直接进行电子凭证的交换，并更新双方的事务处理文件；2、建立网上交易活动的授权、确认制度，以及相应的电子会计文件的接收、签发、验证制度；3、交易日志的记录、审计制度。交易日志用来自动记录电子商务每个步骤的交易时间和内容，对企业内外部来说都是重要的审计线索，企业需要同时也有义务保证它的完整性、可靠性。