有关上市公司会计信息质量控制的经济学思考(3)
2014-01-15 01:20
导读：由规则的使用权引发的会计寻租。上市公司具有在一般通用会计规则的范畴内使用会计规则的权力。在上市公司正常的反寻租心态中，会滋生通过以下使用
由规则的使用权引发的会计寻租。上市公司具有在一般通用会计规则的范畴内使用会计规则的权力。在上市公司正常的反寻租心态中，会滋生通过以下使用权的应用而进行的寻租：(1)通过企业会计政策的选择改变其真实收益以取得不应得的资源或财富而进行寻租；(2)利用强制性会计政策的空间进行寻租；(3)通过盈余管理(操纵操控性应计项目或利用非会计手段如改变交易事项的时间)而进行寻租。
由规则的监管权引发的会计寻租。会计监管是会计信息质量的重要保证，对于监管者来说，其手中的监管权力也会成为一种租源。因为会计执法权力对会计违法者是一种威慑，代表着从事会计违法活动的一种风险。于是，会计违法者就会用金钱收买部分会计执法者，要求他们放弃执法权力。在这里，会计违法者是设租者，部分会计执法人员则属于寻租者。寻租活动的结果是，会计违法者获得保护伞，使其会计违法的风险概率几乎降为零，可以更加肆无忌惮的进行违法活动。会计寻租通过改变会计信息带来了严重的经济后果，造成社会资源浪费和效率损失。从根本上讲，遏制会计寻租行为首先应进行制度创新，减少租源，并在此基础上，强化监督机制，加大处罚力度，增加寻租成本，通过改变相关条件来促使租值的消散。
