公司治理视角下管理会计的作用(3)

　　关于董事会的业绩评价问题，国内外学者正处于探索之中。2002 年我国财政部等五部委联合颁布了一套绩效评价指标体系，但对董事会业绩还没有系统全面的评价方案。国外学者Melcher（1996）曾经用9 个项目来评价最好和最差的董事会；加拿大管理会计师（CMA）协会利用管理会计的平衡记分卡（the Balanced Scorecard）从四个方面20多个指标计量董事会受托责任，设立董事会的业绩评价体系。笔者认为，在管理会计的基础上，董事会评价指标应该将企业战略定位作为核心，辅之以有效的内部运营机制和外部沟通机制。企业战略定位要求董事会进行企业定位时应该具有长远的眼光，关注企业可持续发展的能力而不仅仅是短期利益。有效的内部运营机制要求董事会拥有行而有效的决策机制，同时应利用其公司治理和企业管理的双重权限来建立有效的控制制度，使公司有序、有效运行。外部沟通机制要求其建立企业与外部公司治理机构、投资者、债权人、客户和社区等的联系与沟通体系。

　　参考文献：

　　 盛明泉，管理会计，上海：格致出版社：上海人民出版社，2008.

　　 赵晖，管理会计在我国应用的现状及其创新发展，会计之友，2006（05Z）。