中西方费用概念比较及使用规范性探讨(3)
2015-04-04 02:35
导读：在利润表中，把所得税费用作为利润的一种分配形式存在是不合理的。从理论上来说，企业通过生产经营，实现盈利，国家借助行政手段从企业拿走一部分
在利润表中，把所得税费用作为利润的一种分配形式存在是不合理的。从理论上来说，企业通过生产经营，实现盈利，国家借助行政手段从企业拿走一部分，剩下的就是企业所有者所享有的，所得税上交给国家，是对企业实现的利润总额进行的一种分配。但是，从所有者而言，所有者最终关注的是企业经过运营，自己真正所享有的是多少。对于所得税，只要企业有盈利，所得税就可能要发生，根据新准则，所得税费用应列入“费用”要素。
因此，笔者认为在编制利润表时，应把所得税费用当作“费用”反映在利润表的第一部分，作为营业收入的扣减项。把所得税费用放在利润表的第一部分后，即可取消利润总额与净利润项目，在营业利润的基础上，加减直接计入当期利润的利得和损失，就是企业的经营成果即利润。
这样处理，既与基本准则中利润要素的含义相一致，又可以通过利润表，一目了然地看出企业日常活动的费用支出与非日常活动的支出，以及企业日常活动给企业带来的效益，更加有利于企业对利润表进行分析，有利于报表使用者作出正确的决策。
参考文献：
1、财政部：《企业会计准则》,（2006年2月15日颁布）
2、财政部：《企业会计准则应用指南》,（06年10月30日颁布）
3、蒲林霞：《完善我国会计要素释义初探》,攀枝花学院学报,2005（4）
4、孔庆林，李孝林：《会计对象要素比较观》,
北京工商大学学报,2002（1）
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