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结果与过程层面的管理审计评价指标(2)

2015-04-16 01:00
（6）评价企业成长能力的指标。企业成长能力反映企业管理理念和战略的合理性和有效性、经营业务范围的恰当性等，应将其作为整体管理结果评价指标的一部分。该部分评价指标主要包括主营业务增长率、资本扩张率和新产品开发率等指标。
（7）评价企业社会贡献能力的指标。企业的社会贡献能力从一定程度上反映了企业的管理理念和管理思想，这类指标也应作为企业整体管理结果评价不可或缺的部分。该部分的评价指标主要有客户满意度、污染控制能力、对社会发展的影响等。
除上述评价体系所包含的指标外，在审计过程中，应具体分析被审计对象的实际情况及审计范围，灵活运用和选择评价指标，以使对整体管理结果的审计评价结论更加科学、合理和准确。另外，还应将这些指标作为一个整体加以运用，单个指标不能独立进行审计评价，因为单个评价指标只反映企业整体管理结果的某个层次或某一个侧面的具体表现，其结果具有片面性、分散性；同时，每个评价指标都具有不同的计量属性与方法，虽然指标数值是数量化的，但就其本身来说，综合性差。所以，整体管理结果综合审计评价是非常必要的。
（二）子系统管理结果审计评价指标
　　企业一般按照主要职能的不同在企业内部设立不同部门，凡同一性质的工作都归属于同一部门，由该部门全权负责该项职能的执行。这样每一个部门就构成了企业这个大系统的一个子系统。企业每个部门都是企业子系统，企业整体正是这些子系统的耦合。对子系统的管理审计主要以企业的各管理部门的管理活动为审计对象，通过审查评价各个管理子系统的管理职能的发挥程度、子系统的管理状况，可以发现企业子系统层面存在的问题和薄弱环节，发现影响企业经济效益的因素，以提出改进意见。 中国大学排名
　　与前述整体管理结果审计评价指标比较，这一层面的评价指标是系统管理结果的数量化体现，但也是一个复合性指标，而不是单个指标或标准；同时，由于不同管理系统的管理结果不同，评价指标具体内容是不同的。子系统管理结果审计评价指标的构建也可从评价管理责任的角度来构建，在此以会计管理这一子系统作为研究对象来研究其评价指标的构建。

（1）子系统要素分析。对子系统管理结果审计评价时，首先要综合分析以下几方面因素：一是该子系统的主要职能。在对子系统建立管理审计评价指标时，应明确被审计子系统的功能定位，即本系统主要做什么，在企业中发挥什么作用？会计管理系统的主要职能是正确确认、计量、记录和报告会计信息，以有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量，有助于考核企业领导人经济责任的履行情况，有助于企业内部管理当局加强经营管理。二是子系统员工构成及岗位责任情况。前者指本系统员工的相关情况，包括员工数量、员工技能水平、经验和知识结构等内容。对于会计系统，应了解其各员工的职业素质等；后者指财产所有者赋予该系统各岗位的经营管理责任，如会计部门负责会计信息的计量、确认、记录和报告等工作，各个岗位应及时正确地履行其职责。三是子系统外部环境，即本子系统所面临的环境是确定性的还是处于变动中的，同时也包括本系统员工作业环境的其它因素。对于会计系统，应了解其是否受到管理当局的重视、会计人员是否经常发生变动、在处理经济业务的过程中是否遇到管理当局的异常压力等。
（2）设置审计评价指标和指标权重。在对子系统功能、构成与职责等进行分析后，应据此形成其管理结果审计评价指标；同时，根据评价指标在本系统中的重要程度，确定其权重，反映单个指标在系统中的作用大小。在管理审计工作中，要将每个系统划分为若干工作岗位，分别为其建立基本的管理结果评价指标，并对岗位进行评价。评价指标和指标权重确定后，可形成下列求得管理结果的审计评价值的公式：

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式中：A为某子系统（岗位）管理结果审计综合评价值；