利率期货和利率期货会计(3)
2015-12-21 01:03
导读：五、利率期货投机套利的账务处理 （一）买进利率期货合约 1.初始确认：（1）按买进利率期货合约的成交价格，借记“衍生工具——买进××利率期货合约
五、利率期货投机套利的账务处理
（一）买进利率期货合约
1.初始确认：（1）按买进利率期货合约的成交价格，借记“衍生工具——买进××利率期货合约”科目，贷记“金融工具结算——买进××利率期货合约”科目（以下省略明细科目）。（2）支付相关税费和期货保证金，借记“投资收益”、“存出保证金”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.后续计量：（1）买进合约的公允价值增值时：按其增值额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；同时，调增保证金余额，借记“存出保证金”科目，贷记“金融工具结算”科目。（2）买进合约减值时，按减值额作与以上两分录相反的分录；因合约减值，按交易所或中介机构通知追加期货保证金时，借记“存出保证金”科目，贷记“银行存款”等科目。
3.终止确认：买进合约一般通过卖出该期货合约反向对冲平仓，或者在合约到期时按市价平仓，而两种情况下都可通过转销买进合约账面价值处理：（1）首先，应按卖出价或市价与持仓合约账面价值的差额确认平仓盈亏：卖出价或市价高于其账面价值时，按其差额，借记“衍生工具”科目，贷记“投资收益”科目；同时，调增保证金余额，借记“存出保证金”科目，贷记“金融工具结算”科目。（2）卖出价或市价低于其账面价值时，按其差额作与以上两分录相反的分录。（3）支付卖出合约相关税费时，借记“投资收益”科目，贷记“存出保证金”科目。（4）转销套利项目时，按利率期货确认平仓盈亏后的账面价值，借记“金融工具结算”科目，贷记“衍生工具”科目。（5）收回保证金时，借记“银行存款”等科目，贷记“存出保证金”科目。（6）同时，按该衍生工具的浮动盈亏，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（科教范文网http://fw.nseac.com） （二）卖出利率期货合约
卖出期货合约套利，其账务处理的原理与买进期货套利基本相同，不同点也是我们在套期保值部分所阐述的两点：（1）确认的衍生工具表现金融负债。（2）合约增值时，确认浮动亏损，调增金融负债，调减并补充保证金；合约减值时，确认浮动盈利，调减金融负债，调增保证金余额。
六、利率期货的列报
利率期货应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的相关规定进行列示和表露，其中应表露的利率期货信息，应参照该准则第二十六、二十七条规定和《〈企业会计准则第30号——财务报表列报〉应用指南》“贸易银行报表附注·4·衍生工具的表露格式”附表的内容表露。对于非金融企业财务报表附注未设该项附注报表但已开展利率期货业务的，应在报表附注中增设该表或通过文字说明，具体表露利率期货的公允价值；存出保证金，凡资产负债表中未设该项目的企业，应分别在“其他活动资产”、“其他资产”项目中列报，并在报表附注中作相应说明。
