论出资人财务风险的防范与控制(3)
2015-12-21 01:03
导读：（四）加强企业内部控制，防范财务风险。解决国有企业题目需要深进触动微观机制的本质即企业的控制题目。产权及其组织结构并不是现代企业最本质的
（四）加强企业内部控制，防范财务风险。解决国有企业题目需要深进触动微观机制的本质即企业的控制题目。产权及其组织结构并不是现代企业最本质的东西，最本质的是企业内部的控制文化和控制机制。在这方面发达国家已经研究和创造出了一套比较完整的理论和方法，出资人的职责就是帮助和指导企业运用先进的内部控制理论和方法，强化内部控制，进步治理水平。
第一，财务会计部分是化解财务风险的重要防线。财务业务的每一项收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监视，会计职员应在会计核算中保证这种反映的真实、正确和完整。财会部分不仅要能把业务存在的大量题目尽力查找出来，而且要从治理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现题目，研究对策，猜测风险，并提供信息。
第二，内部审计部分对内部控制的再监视及风险防范负有极其重要的责任。内部审计的“再监视”应是最后一道防线。为了强化内部审计部分的监视职能，国有企业应当在董事会下成立审计委员会。审计委员会能督导企业审计职能有效运行，保证财务会计信息的质量，是为董事会实现经营目标服务的，代表董事会监视财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性，是一种内部控制。审计职员的任务就是要以先进有效的内部控制检评方法，有计划和有重点地对内部控制制度及其执行情况进行再监视，并提出改进内部控制的建设性意见，促进内部控制改进和完善。
第三，大力提倡和营造一种“控制文化”。内部控制制度作为一种先进企业文化已经被实践所证实，得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败，有效的内部控制系统的实质性内容就是建立强有力的控制文化。一方面要求董事会和高级治理层负责建立一种控制文化，向各级职员夸大和说明内部控制的重要性，另一方面企业中的所有员工都需要理解自己在内部控制程序中的作用，并在程序中充分发挥各自的作用。
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第四，规范和指导企业依照《内部会计控制规范》及具体规范开展控制工作。国资监管机构履行出资人控制职责，必定充分考虑内部会计控制的原则，采用不相容职务分离控制、授权批准控制及会计系统控制等基本方法，指导企业进行内部会计控制设计，并评价内部会计控制的建立健全和有效一贯性，重点抓好货币资金、采购与付款、销售与收款、担保、对外投资、本钱用度及预算等具体规范控制。在范围、权限、程序、责任等方面更加明确，注重选择关健控制点，以保证资产的安全完整、经营的正当合规、财务决算报告信息的真实性，并进步企业经营治理的效率效果。
（五）加强企业国有资本监视治理，做好国有资本保值增值结果确认工作，防范资本减值风险。加强企业国有资产的监管，真实反映国有资本的运营情况，对国有资本保值增值结果进行考核确认，是国有资产监管机构履行出资人重要职责之一。依照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号），结合企业年度财务决算审计专项报告或经济鉴证报告，在对企业报送的《企业国有资本保值增值计算与确认表》和分析说明、相关证实材料全面审核的基础上，逐户确认企业国有资本保值增值考核结果，并上报同级人民政府，积极发挥国有资本保值增值确认工作对企业监管的作用。凡未实现国有保值增值的，不得提取当年新增效益工资；要将国有资本保值增值指标作为对经营者的考核内容；在进行国有经济结构调整和企业资产重组过程中，要充分考虑企业国有资本保值增值完成情况，促进国有资本向上风企业或行业转移，形成良性循环；对因经营治理不善，造成国有资本连续减值且减值幅度进一步扩大的企业，要予以警告并督促企业采取切实可行的改进措施。
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