基于重大错报风险评估的新审计风险模型应用研(2)

　　权重是被评价对象的不同重要程度的定量分配,每个指标在整体评价中的相对重要程度即为权重。评价指标的权重应为U上的模糊子集,用A表示,即:A={a1,a2,…,

　　3.建立评判集

　　评判集是对各种评价指标做出的评语等级和层次,用V表示,即:V={v1,v

　　4.单因素评判

　　对U中所有因素分别进行单因素评价可得到模糊矩阵R,表示为R﹊={r﹊1,业人员对评判对象进行打分,并归属于相应的评语集,按归属某一评语的人数占总人数的百分比作为这一因素的评判结果。

　　5.综合评判

　　M(∧,∨)计算,可得综合评判B= A•R,即对两个模糊矩阵各元素之间最小值运算:将权重集A中处于第i列的a﹊与R矩阵中相对应的第i行中的每一个数值进行比较,取两者中较小的一个作为结果矩阵中的用来比较的R矩阵数值对应位置的新元素,由此组成一个新的矩阵,然后取新矩阵中每一列的最大数值作为模糊矩阵B中的第j个数,得: 6.确定因素重大错报风险水平ビ葿和V计算重大错报风险评价水平=BVT。

　　四、重大错报风险评估的应用实例

　　1.确立评价因素集、权重集和评语集

　　重大错报风险的评估是在识别的基础上来进行的,所以,评估阶段的评价因素集、权重集和评语集与识别阶段相对应(见表1所示)。

　　假定在重大错报风险的识别阶段识别出的关键领域为战略规划变更风险U2,其二级评价指标有:开发新产品或提供新服务、进入新业务领域U21,新的经营场所U实务中量化为V={90%,70%,50%,30%,10%}。

　　2.进行单因素评判

　　用M(∧,∨)计算得B=A•R,A=(0.272 7,0.227 3,0.227 3,0.136 4,0.090 9,0.045 4),

　　B=A•R=(0 0.272 7 0.227 3 0.136 4 0)=归一化=0 0.43 0.36 0.21 0。

　　3.计算战略规划变动风险的重大错报风险水平

　　BVT=0 0.43 0.36 0.21 0

　　(90% 70% 50% 30% 10%)=0.544=54.4%。

　　通过以上对已识别出的该审计客户重大错报风险存在领域的企业战略规划变更风险的模糊评估,说明该类风险可能发生的概率为54.5%,假定审计组所估计的可信赖程度为95%,即审计风险为5%,则根据审计风险=重大错报风险×检查风险,可以计算出该审计组需要将检查风险水平控制在9.19%的范围之内 (5%÷54.4%),属于较低水平。由此,审计人员在制订风险应对策略时,考虑在有必要的情况下实施控制测试,否则需要实施较大范围的实质性测试。

　　主要参考文献

　　[1]中国注册会计师协会.审计[M].北京:经济科学出版社,2007.

　　[2]谢季坚,刘承平.模糊数学方法及其应用[M].武汉:华中科技大学出版社,2005.

　　[3]王翠琳,李西媛.基于重大错报风险识别的新审计风险模型构建[J].财会月刊:理论版,2008(4).