夯实会计监管工作基础 进步信息表露质量
2016-03-18 01:04
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【摘要】 自2007年1月30日中国证券监视治理委员会发布《上市公司信息表露治理办法》以来,在证券监管部分的要求下,上市公司对信息表露的体制和结构有了进一步的改进,信息表露质量有了进一步的进步。但是,信息表露质量的题目并没有得到根本解决。笔者以为:其原因主要是会计基础工作不牢,脆弱的会计基础工作无法提供“真实、正确、完整”的会计数据,也难以将其加工成高质量的会计信息。因此,完善和规范会计准则制度、夯实会计基础工作是进步信息表露质量的根本所在。
【关键词】 强化监管;夯实基础;进步信息质量
一、研究背景的扼要回顾
1988年,深圳特区尝试对一些企业进行股份制改制,由此产生了经人民银行批准公然发行上市的中国第一支股票,这就是后来让无数股民爱恨交织的深发展(深圳发展银行,股票交易代码为000001)。第一只股票的诞生后,经历过二十年的风风雨雨和跌宕起伏,中国的资本市场已经拥有既包括深发展、万科这样的“老龙头”股,也包括工商银行、中国石油和中国石化等国企大盘蓝筹股在内的1 600多支股票。近年来,通过深化公司治理、进步规范运作水平、增强信息表露主动意识、增加治理层与独立董事的沟通以及发挥审计委员会的监视作用,中国上市公司的整体信息表露质量正在不断进步。
但同时也必须留意到,上市公司虚构会计信息的案例开始见于报端。深圳“原野”、北京“中诚”、海南“琼民源”、成都“红光实业”、四川“东方锅炉”和河南“郑百文”等一系列震动中外的会计欺诈和审计失责事件以及接***生的“银广厦”、“麦科特”、“ST黎明”等一系列上市公司造假丑闻等等,都使资本市场的成长和投资者的信心经受了严重考验。
由此可见,为了保证中国证券市场的繁荣发展和国民经济的健康稳定,加强上市公司会计监管、进步信息表露质量已经成为一个亟待解决的题目。多年来,各级监管部分在进步监管水平方面一直做着积极的探索和尝试,并取得了一定的成效。2007年,我国新会计准则的颁布实施加强了对会计行为严谨性和真实性的规定,为更有效地达到这个目标提供了法规层面上的有力支持。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 二、我国上市公司监管的现状
我国目前形成的是以政府监管为重点、内部监管为基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”的会计监管模式。由于实际运行中法制和体制等客观因素的制约,内部监管和社会监管并未能发挥积极作用,所以我国现行会计监管还是政府监管为主的集中监管模式,该监管模式如图1所示。
这种监管模式有四大特点:1.在组织上,由全国人大或国务院牵头,形成监管协力。2.在监管标准上,设立全国性的法律鉴定委员会,进步监管的权威性。3.在制度安排上,明确政府在会计监管方面的行政权力。4.在监管方式上,采用例外治理原则,即不完全依靠市场气力。
而且,我国在鉴戒美国和香港等国家与地区的经验基础上,已经初步形成了上市公司会计监管框架结构,主要包括监管目标、监管主客体、监管内容、监管手段、监管模式、监管原则等内容,如表1所示。
