内部应收账款与应付账款抵销分录的思考(3)
2016-04-28 01:00
导读：资产减值损失项目合并数=5 0-5=0 2.2007年:(内部应收账款:a m=1 000 200,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为1194) (1)抵销分录 借:应付账款 1 200 贷:应收
资产减值损失项目合并数=5 0-5=0
2.2007年:(内部应收账款:a m=1 000 200,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为1194)
(1)抵销分录
借:应付账款 1 200
贷:应收账款1 194 [1 200×(1-5‰)]
未分配利润——年初5(1 000×5‰)
资产减值损失1(200×5‰)
(2)登记工作底稿(略)
3.2008年:(内部应收账款:a m-n=1 000 200-100,而来源于甲企业资产负债表上的应收账款应该为1 094.5)
(1)抵销分录
借:应付账款1 100
资产减值损失0.5(100×5‰)
贷:应收账款 1 094.5 [1 100×(1-5‰)]
未分配利润——年初 6(1 200×5‰)
(2)登记工作底稿(略)
笔者之所以对内部应收账款与应付账款的抵销分录进行回纳总结,分情况探析,其主要目的有二:一是为了帮助会计师与注册会计师考生解决学习过程中碰到的疑难困惑题目;二是想与会计师、注册会计师教材编写组就考试教材中的此部分内容进行商榷。在考试教材中,对内部应收账款与应付账款的抵销分录仍然是按资产负债表上设置“坏账预备”项目的情况进行抵销,而《新会计准则》发布以后,资产负债表上已经取消了“坏账预备”项目。职考教材中所写内部应收账款与应付账款的抵销分录已与目前实际情况不相吻合,希看该教材编写组能就该部分抵销分录的相关内容做出相应的调整,以保证职考教材所写内容的正确、真实与可靠。
