内部应收账款与应付账款抵销分录的思考
2016-04-28 01:00
导读：会计论文毕业论文，内部应收账款与应付账款抵销分录的思考在线阅读，教你怎么写，格式什么样，科教论文网提供各种参考范例：
【摘 要】在资产负债表上设置“坏账预备”项目与不设置“坏账
【摘 要】在资产负债表上设置“坏账预备”项目与不设置“坏账预备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一题目进行回纳总结,并结合实例分情况进行探析。
【关键词】合并报表;抵销分录;回纳总结
一、个别资产负债表上设置“坏账预备”项目的情况
(一)回纳类型
1.当年发生当年编制合并报表时
第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账预备的比例为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录有一笔。
借:应付账款 a
贷:应收账款a
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有两笔。
1)借:应付账款 a2)借:坏账预备a×5‰
贷:应收账款a 贷:资产减值损失 a×5‰
2.连续年度编制合并报表时
第二年:假设内部应收账款为a m,计提坏账预备比例仍为5‰。
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录仍为一笔。
借:应付账款a m
贷:应收账款a m
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 a×5‰
贷:未分配利润——年初a×5‰
2)借:应付账款a m
贷:应收账款a m
3)借:坏账预备 m×5‰
贷:资产减值损失m×5‰
第三年:假设内部应收账款为a m-n,计提坏账比例为5‰
(1)假如收款企业没有计提坏账预备,其抵销分录还是一笔。
借:应付账款a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假如收款企业计提了坏账预备,其抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m)×5‰
贷:未分配利润——年初 (a m)×5‰
2)借:应付账款a m-n
大学排名 贷:应收账款a m-n
3)借:资产减值损失 n×5‰
贷:坏账预备 n×5‰
第四年:
(1)假设内部应收账款为a m-n时,抵销分录有两笔。
1)借:坏账预备(a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款 a m-n
贷:应收账款 a m-n
(2)假设内部应收账款为a m-n R时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n R
贷:应收账款 a m-n R
3)借:坏账预备 R×5‰
贷:资产减值损失 R×5‰
(3)假设内部应收账款为a m-n-Q时,抵销分录有三笔。
1)借:坏账预备 (a m-n)×5‰
贷:未分配利润——年初 (a m-n)×5‰
2)借:应付账款a m-n-Q
贷:应收账款 a m-n-Q
3)借:资产减值损失 Q×5‰
贷:坏账预备Q×5‰
(二)实例分析
甲公司是乙公司的母公司,2006年,甲公司赊销产品一批给乙公司,年底甲公司应收乙公司账款的金额为1 000万元,2007年甲公司又赊销产品一批给乙公司,至2007年12月31日甲公司应收乙公司的账款金额为1 200万元,2008年甲公司继续赊销产品给乙公司,2008年12月31日,甲公司应收乙公司的账款金额为1 100万元,甲公司每年均按年末应收账款5‰的比例计提坏账预备金。要求根据上述资料编制甲公司2006年至2008年合并工作底稿中与内部应收、应付账款及坏账预备有关的抵销分录。
分析过程:
1.2006年:(内部应收账款:a=1 000)
(1)抵销分录
借:应付账款 1 000
贷:应收账款1 000
借:坏账预备5(1 000×5‰)
贷:资产减值损失 5
(2)登记工作底稿(见表1)
应收账款项目合并数=合计数 抵销分录借方发生额-抵销分录贷方发生额=1 000 0-1 000=0
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
应付账款项目合并数=合计数 抵销分录贷方发生额-抵销分录借方发生额=1 000 0-1 000=0
