内部控制目标及实在现途径(3)
2016-11-06 01:09
导读：（四）内部控制运行的威胁因素 内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实现的消极现象。即使一个设计科学的内部控制系统，也可能
（四）内部控制运行的威胁因素 内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实现的消极现象。即使一个设计科学的内部控制系统，也可能因忽视内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用。因此，我们必须充分熟悉并重视这些威胁因素。 1、治理者不够正直。内部控制主要是为了使老实人能保持老实，并不能有效防范治理者的道德风险。在一个组织中，治理层（又称白领阶层）假如不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行。 2、合谋。对不相容的岗位和职务，即使采取职责分开的控制手段，假如员工们企图共串通和欺诈的话，控制所防范的风险和不测事件仍会发生。 3、利益冲突。对组织而言，利益冲突，特别是高级治理职员与组织利益的冲突，会对控制系统构成明显的威胁。 4、环境变化。一个良好的内部控制系统可能会因其运行环境发生变化而削弱。治理者一定要密切留意环境的变迁和组织运行方式的变化，这种变化要求不失时机地调整和改进内部控制系统。 5、治理当局的忽视。对任何控制系统的严重威胁是治理当局的不重视。一个设计良好的内部控制系统，假如治理者把它搁置一边，便即是没有内部控制。同时，治理当局对内部控制的忽视，为组织的员工开了一个危险的先例，长此以往，这种风气便会盛行，在激烈的竞争中，这无疑置组织于危险的境地。 [] [1]阎达五，杨有红。内部控制框架的构建[J].，2001（2）。 [2]于增彪等。现代内部控制：概念界定与设计思路[J].会计研究，2001（11）。 [3]朱荣思。建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，200l（1）。 [4]陈毓圭译。论改进企业报告一美国注册会计师协会报告特别委员会综合报告[M].北京：财政经济出版社，1997.
