会计电算化系统舞弊的防范与控制(2)
2016-12-03 01:05
导读：（二）完善和健全企业电算化内部控制制度。电算化的内部控制，是指电算化投进使用后，为防止和减少可能发生的风险而采取的一切控制措施的总和。企
（二）完善和健全企业电算化内部控制制度。电算化的内部控制，是指电算化投进使用后，为防止和减少可能发生的风险而采取的一切控制措施的总和。企业由于采用电算化，原有手工操纵下的内部控制制度部分丧失作用，同时机数据处理易于篡改、舞弊，必须采取严密有效的措施。如：
1健全治理制度。包括机房、操纵、文档和数据等治理制度．保证计算机系统正常运行和防止文档、数据等遭受非正常破坏。
2职能分隔制度。系统维护员、操纵员和数据治理员应公道分工，相互制约，相互监视，预防舞弊事件的发生。
3授权控制制度。各级职员、每个工作职员都得到一定的授权，并以密码加以控制，防止非法操纵和越权操纵。
4时序控制制度。严格电算化业务处理流程，防止重复操纵、遗漏操纵和误操纵。违反操纵流程和操纵时序要及时予以制止。
5防错纠错制度。电算化操纵中，通过屏幕直接进行业务处理的编辑和修改，一旦存盘就不能直接修改，要修改必须通过冲正或补充登记更正．并要说明理由、修改对象、经手人等，以备事后查证。
6计算机档案制度。为了防止非法改动数据，必要时可把计算机文件定义为可读文件、专用文件、保密文件；重要的文件加以密锁，以加强文件数据的保护。
7建立操纵日志制度。一旦出现，顺藤摸瓜，可以查清责任者。
会计电算化内部控制的制度措施，还可以列举更多，但同时还要加强计算机操纵职员的思想，两手并重，严格监视，才能防患于未然。
（三）加强审计监视。加强审计监视有两层含义：一是通过审计职员对会计电算化系统的每一个环节进行核查监视，并审核和评估内部控制制度发现内部控制系统的弱点，改善内部控制；另一个方面要进步审计职员的素质，加强对舞弊手法的甄别能力，同时要加快审计电算化的开发和，以适应对会计电算化系统的审计要求。
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（四）健全相关的法制建设。法制的建设和实施是对付计算机犯罪行为的有力措施。建立计算机系统的保护，明确计算机系统中哪些东西或哪些方面受法律保护或受何种法律保护，以及这些行为的处治办法，从而震慑舞弊行为。
