商品流通企业增值税会计处理(2)
2016-12-06 01:02
导读：银行存款 11700 （9） 3月3日，商场销售给某单位的一批商品，价格为20000元，增值税额为3400元。商场同意给予5％的折让，款项未收。 应收账款 22230 销售折
银行存款 11700
（9）3月3日，商场销售给某单位的一批商品，价格为20000元，增值税额为3400元。商场同意给予5％的折让，款项未收。
应收账款 22230
销售折扣和折让 1000
商品销售收入 20000
应交税金——应交增值税（销项税额）3230（3400－3400×5％）
（10）3月3日，商场销售给某单位商品一批，价款为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物2000个，每个2元。货款未付。增值税专用发票注明增值税税额为9180元［（50000＋4000）×17％］。
应收账款 63180
商品销售收入 50000
其他业务收入 4000
应交税金——应交增值税（销项税额）9180 假定该商场以3日为纳税期限，1日至3日商场应纳税额＝（22037.67＋23900＋25400－1700＋3230＋9180）－（13770－8500＋17000－1700）＝61477.67元
（11）3月4日，商场预缴1－3日增值税税额61477.67元。
应交税金——应交增值税（已交税金）61477.67
银行存款 61477.67
某外贸公司1994年4月有关业务如下：
（1）4月1日，公司从美国进口商品一批，离岸价为37500美元，支付国外运费2250美元，保险费1500美元，支付关税为20625美元。4月1日国家外汇牌价为1美元＝8.00元人民币。 按照税法规定，进口货物按照组成计税价格和规定的税率应纳税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝（37500＋2250＋1500）×8.0＋20625×8.0＝495000元 应纳税额＝495000×17％＝84150元
商品采购 495000
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） 应交税金——应交增值税（进项税额） 84150
银行存款 579150
（2）4月5日，公司将上述商品销售给国内某公司，共取得价款640000元，增值税专用发票上注明的增值税额为108800元。款项未收。
应收账款 748800
商品销售收入 640000
应交税金——应交增值税（销项税额） 108800
（3）4月6日，公司从国外进口成套化妆品一批，到岸价为45000美元，关税为30000美元，消费税率为30％。款项已付。 按照规定，进口应纳消费税的消费品，其增值税的组成计税价格应加进口消费税税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝360000＋240000＋（45000＋30000）×8÷（1－30％）×30％＝60000＋257142.86＝857142.86元 应纳税额＝857142.86×17％＝145714.29元 则作如下分录：
商品采购 857142.86
应交税金——应交增值税（进项税额） 145714.29
银行存款 1002857.15
（4）4月7日，公司将该批化妆品售给甲、乙两公司，其中甲公司价款为660000元，增值税额为112200元；乙公司340000元，增值税额为57800元。款项未收。
应收账款 1170000
商品销售收入 1000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170000
（5）
