商品流通企业增值税会计处理(3)
2016-12-06 01:02
导读：4月20日，公司从国外采购商品一批，价款为5000000元，增值税额为850000元，款项未付。 商品采购 5000000 应交税金——应交增值税（进项税额） 850000 应付账
4月20日，公司从国外采购商品一批，价款为5000000元，增值税额为850000元，款项未付。
商品采购 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
应付账款 5850000
（6）4月30日，将该批货物销往美国。公司在办理报关手续后，向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税，收回退税款850000元。 按规定，纳税人出口货物，税率为零。纳税人出口适用零税率的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以向税务机关申报办理该项出口货物的退税。则公司收回退税款时：
银行存款 850000
应交税金——应交增值税（出口退税） 850000
（7）4月30日，公司上月出口货物一批发生退货。该货物出口时已退税14000元。 按规定，纳税人出口货物办理退税后发生退货或者退关的，应当依法补交已退的税款。则发生退货办理补税时：
应交税金——应交增值税（出口退税） 14000
银行存款 14000 则该企业本月应纳税额为： 应纳税额＝（278800＋836000）－1079864.29＝34935.71元 公司缴纳税款时：
应交税金——应交增值税（已交税款） 34935.71
银行存款 34935.71
