对税收法规中有关“视同销售货物”影响会计处(3)
2017-01-29 01:19
导读：其二，在企业产品用于基本建设等视同销售行为时，税收制度虽然规定了作为收入处理，但在账务处理上，按市场公允价计算增值税销项税额，却按库存商
其二，在企业产品用于基本建设等视同销售行为时，税收制度虽然规定了作为收入处理，但在账务处理上，按市场公允价计算增值税销项税额，却按库存商品的实际成本结转支出，造成了增值税销项税额不能直接对应计税依据，出现了“皮之不存，毛将安附”的现象。
其三，视同销售行为不能在账务处理上确认并反映“主营业务收入”，给期末核定、调整应纳税所得额带来很大困难，在一定程度上影响了企业所得税的计算、征收和管理。[5]
针对以上问题，本人认为，应将所有“视同销售行为”均确认主营业务收入，不论该行为是对内还是对外，是建设还是消费，是有偿还是无偿，即：
当发生视同销售行为时，账务处理如下：
借：在建工程
长期股权投资
应付福利费
应付股利
营业外支出等
贷：主营业务收入（或其他业务收入、营业外收入）
应交税金——应交增值税（销项税额） 参考文献：
[1] 国家税务总局办公厅.中华人民共和国税收基本法规[M]. 北京：中国税务出版社，.2001.1—11，26，109.
[2] 古建芹.国家税收[M].中国，石家庄：河北人民出版社，2005.67.
[3] 河北省财政厅.企业会计制度·企业会计准则汇编[M]. 石家庄：河北科学技术出版社，2001.221，392，421.
[4] 河北省财政厅.新会计制度规定和所得税法规汇编[M]. 北京：经济科学出版社，2004.70—73.
[5] 张国建.税务会计实务[M].中国，北京：高等教育出版社，2000.82—83.
