显失公允关联交易对授信风险管理的冲击
2017-02-10 01:04
导读：会计论文毕业论文，显失公允关联交易对授信风险管理的冲击样式参考，免费教你怎么写，格式要求，科教论文网提供大量范文样本：
财政部的《准则-关联方
财政部的《准则-关联方关系及其交易的披露》将关联交易称为“关联方交易”，是指关联方之间发生资源或义务转移的事项。并对确定关联人的范围明确了两条基本原则：一是一方在企业的财务和经营决策中，有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大；二是在企业的财务和经营决策中，两方或多方同受一方控制。其中，控制是指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能据此从该企业的经营活动中获取利益。
重大影响则是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不决定这些决策。
关联方之间进行交易，不仅有利于控制交易成本，而且也能减少应收账款的损失机会，保证关联企业提高盈利水平和增加现金流。因此，我们没有理由完全否定关联交易。之所以它，是由于关联方之间存在特定关系，导致其之间的交易不可避免地存在显失公允的可能，进而影响债权人的利益。
防范和化解显失公允关联交易的负面效应，保障债权人利益才是我们的最终目标。
一、显失公允关联交易对授信风险管理的不良影响
显失公允关联交易的客观存在，导致借款人经营信息和财务信息在借款人与贷款人之间的严重不对称，给商业银行现行的授信管理造成威胁。
尤其是引发了信贷风险的识别和评估，以及银行经营信息披露的不确定性。
（一）显失公允关联交易直接冲击着商业银行对贷款风险缓释的控制能力，影响着授信方式选择的准确性
1.显失公允关联交易的存在，使信用贷款的风险更加裸露。资本实力的大小决定着客户的抗风险能力。资本实力与授信方式之间存在着正向相关的线性关系。但是通过关联交易的方式，利用相互参股，或通过捐赠高估固定资产或无形资产，提升关联方的资本实力，掩盖了借款人的真实实力；或采取内部交易，变相抽逃借款人的注册资本，削弱借款人的资本实力，都会导致借款人的实力名不符实。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）
如果银行的经营者根据搀杂显失公允关联交易因素的财务信息，决定选择或管理信用贷款，则会由于控制风险依托的资本实力大打折扣，而最终导致该笔贷款或授信的损失可能明显加大。
2.显失公允关联交易的存在，使关联方之间担保更加缺乏效力。我们关注的不是关联方之间的融资担保，而是其保证人是否具有现实履约能力。通常当借款人不能偿还债务时，由于其紧密的关联度，为其担保的关联方也会陷入困境。如果再借显失公允关联交易，对保证人担保条件进行粉饰，取得银行信任而获取保证资格的，对保证贷款的风险而言，无异于火上浇油。
（二）无法准确揭示关联方客户贷款的风险，不利于实行对贷款风险的动态监测
借款人是否及时足额还本付息，是我们判断借款人还款能力和生产经营是否正常的重要标准。关联方通过显失公允的交易，让借款人实现一定的现金流量，制造借款人靠正常的现金流收入还款表象。
而且，在实践中，通过显失公允关联交易归还授信，几乎无一例外的是为了使借款人能继续得到授信支持。因此，其危害性不仅在于掩盖了关联方经营窘况，而且也导致银行监管者和经营管理者由于受蒙蔽，忽略其经营管理中的深层次问题，而无法有效对贷款风险进行动态监测。
（三）关联交易的非关联化倾向，加大了信贷集中性风险控制的难度，无助于信贷风险的分散化管理
银监会近期发布的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，对各商业银行的集团客户授信控制提出了明确的导向。为了规避监管政策和各商业银行授信管理对关联交易的约束，形式各异、隐蔽、复杂的非关联化关联交易应运而生，在很大程度上抵消了政策效应的显现。而非关联化关联交易并未从本质上改变交易各方之间经营状况、财务状况的同质性和关联性。一旦一方发生变化，无论其表面上是否关联，其生产经营都会产生很大波动，贷款安全同样面临着“多米诺骨牌效应”的威胁。
