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浅谈内部控制会计制度

2017-03-21 01:02 1　内部控制的　　内部控制制度的内容包括：现金及有价证券、固定资产、存货、工程项目、对外投资、筹资及权益、对外担保、销售与收款、采购与付款、成本费用、税收管理、财务管理信息系统控制等。结合实践，笔者主要从如下方面阐述。　　1.1　货币资金　　货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为的产生。它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。货币资金内部会计控制目标的实施，必须达到以下几点：1保证现金和银行存款的真实反映，其账户余额和资产负债表上有关项目的余额应与实际存在数额相一致。不准白条抵库。2所有收入必须及时、全部纳入账内管理核算，不准转移，不准私设“小金库”。3保证每笔现金的支出，都是实际支出，并有有效票据合法手续，并在票据上加盖附件章，以免重复报销。4现金的使用范围必须符合财经纪律和财经制度。5票据和银行印鉴的使用实行分离制，不可以一人掌握全部印鉴。　　1.2　存货的管理　　建立存货管理的岗位责任制，对存货管理和会计记录进行合理分工，建立存货验收入库、保管、稽核、发出、存盘等环节的控制制度，正确存货价值，使账、卡、物、金额相符，防止各项存货被盗、损毁和流失。　　1.3　销售业务　　保证销售收入的真实性和合理性。保证应收账款的真实性和可回收性，客户的真实性。保证销货款尽数回收，销货折扣要符合规定，防止谋私行为发生。合理处理销货退回。　　1.4　工程项目　　建立的工程项目决策程序，明确相关机构和人员职责权限，实行工程项目投资决策责任制度，优化工程设计，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。工程项目控制包括工程项目预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节。做到事前评估，事中财务监督，事后财务评价。　　2　实施内部会计控制应遵循的原则　　2.1　合法性原则　　内部会计控制制度必须符合国家法规的规定。　　2.2　全面性原则　　内部会计控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中关键控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。　　2.3　经济性原则　　内部会计控制制度建设应当处理好长成本和效益的关系，努力降低控制的成本，提高经济效益。　　2.4　协调性原则　　内部控制制度要符合单位的中、长期规划和短期目标，与单位其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。　　2.5　时效性原则　　内部会计控制制度要随着外部环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。　　2.6　坚持不兼容职务相互分离和回避的原则　　保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。　　3　实施内部会计控制的　　3.1　建立预算管理机构，实行全面预算控制　　3.2　建立责权体系，明确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应责任。如费用报销签字权、签订合同权等，既要明确权力，又要分清责任。　　3.3　要加强职务培训和思想素质培训，既要忠诚、正直、认真勤奋，又要有较强的工作能力。　　3.4　加强财务管理的岗位责任制，与电算化系统不兼容的职务要进行分离，保证输入资料的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全、可靠、稳定及效率。资料要由专人保管，按时检查，建立资料借阅制度。　　3.5　加强监督检查，建立内部审计制度，对财务及经营活动和重大经济事项进行检查评价。　　总之，内部会计控制主要是组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告可靠性的有关程序和记录。我国加入世贸组织后，必须按照世贸组织的有关规定改造我国的企事业单位，这就要求我们进一步强化管理，进一步健全内部会计控制制度，建立符合国际惯例的制度，从而使我国的企业在世界经济中保持不败之地。