对我国上市公司会计信息披露机制的思考(3)
2017-08-04 06:52
导读：3.2.2完善会计法律法规体系，维护法律的权威性、严肃性 防范和打击上市公司中存在的财务报告造假和其他违法违纪行为，必须运用法律武器。近几年，鉴
3.2.2完善会计法律法规体系，维护法律的权威性、严肃性
防范和打击上市公司中存在的财务报告造假和其他违法违纪行为，必须运用法律武器。近几年，鉴于财务造假和舞弊犯罪对社会主义市场经济和证券市场造成的损害和严重后果，我国制订、修改了多部关于打击财务造假和其他经济违法违纪活动的法律法规。如财政部针对当前股份制和上市公司中存在的大量财会违法违纪现象，专门制定了《企业会计制度》，从2001年1月1日起在股份有限公司(包括上市公司)范围内执行，这是继去年7月1日我国实施新《会计法》后的又一部重要会计法规。这两部重要法规集中体现了“规范会计行为，保证会计资料真实完整”的立法宗旨，中心思想是制止企业造假，提高股份制企业和上市公司的会计信息质量。它强化了企业负责人对本企业会计工作和会计资料真实性、完整性负责的责任制，加大了对财务造假的处罚力度，强化了对会计活动制约和监督。
无法可依，是悲剧，有法不依，执法不严，就是犯罪。过去，有一些执法部门对上市公司中存在的会计信息失真、偷税等违法违纪的，往往不罚、轻罚、以补代罚、以罚代刑，追究法律责任的比较少，严重了法律的严肃性和权威性。当前我们只有有法必依、执法必严，违法必究，会计法律法规的尊严和权威才能真正建立起来，正气才能抬头，才能遏制住上市公司造假和其他经济违法违纪行为的发展蔓延。近日，证监会重申，为维护证券市场的“公开、公平、公正”的原则，保护投资者的合法权益，对上市公司和证券市场的任何违法违纪行为，坚决打击，发现一起查处一起，涉嫌犯罪的，坚决依法移送公安司法机关追究刑事责任。
3.3解决上市公司财务造假问题，应善于“抓关键”
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网）
新会计法规定，单位负责人为本单位会计行为的第一责任人，因此，我们要解决上市公司会计信息失真的关键，就是要追究公司负责人的责任。过去一些上市公司因提供虚假会计报告，被追究法律责任时，公司负责人往往以“会计人员负责会计核算和会计监督，报表是会计人员编的，我不懂会计，所以我不负责”等理由推脱，从公开曝光的提供虚假财务会计报告的典型案例看，上市公司负责人是财务造假的关键人物，其往往是财务造假的策划人、决定人、指使人。近年来，在我国证券市场中提供虚假财务报告而出现的大案要案中，大都是在公司负责人的授意、指使和强令下作出的。比如“银广厦”在2000年的财务报告中，虚构利润5．67亿元，就是在“银广厦”董事长张吉生的指使、策划下作出的。银广厦董事长张吉生现已被移送司法机关，等待他的将是法律的严惩。由此可见，让公司负责人对本企业的会计工作负责，追究企业负责人的法律责任，抓住了解决问题的关键，这不仅可以减少今后会计工作中的违法行为，而且可敦促公司负责人，建立健全企业内控制度，避免企业其他人员从事违法行为。
在发达国家，因出具虚假的财务报告而给广大投资者或债权人造成损失的，要负民事赔偿责任。因此，笔者再次呼吁：我国应尽快与国际惯例接轨，引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。这样，既可以使蒙受损失的投资者得到补偿，又能给造假者形成实在的经济压力，从而抑制其违法造假的冲动。
近十几年来，我国上市公司和证券市场发展迅速，人们的热情很高，但相当一批的上市公司并没有达到规范化的要求，有不少是“变形”、“走样”的，并且一些上市公司存在大量违法违纪行为，假重组、假报表充斥证券市场，给证券市场造成了极大的危害。因此，当前我国的上市公司和证券市场不能盲目发展，不能急于求成，必须在规范上狠下功夫，为我国上市公司及证券市场的稳定、健康发展创造条件
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1 周济.美国会计信任危机的几点启示,财务与会计.2002(5)
2 孙枫.会计舞弊行为及防范,特区财会.2002(8)
3 张瑞.独立性的重要性──由安然事件引发的思考,财会.2002(9)
