企业内部会计控制浅见(2)
2017-08-08 01:22
导读：应对重大财产投保，避免企业遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。 5.内部稽核的控制 (1)原始凭证的审核。 对原始凭证的审核主要应当
应对重大财产投保，避免企业遭受不可抗力等对实物资产带来重大损失而得不到补偿。 5.内部稽核的控制
(1)原始凭证的审核。
对原始凭证的审核主要应当捉住两个环节，一是对原始凭证真实性、正当性的监视。二是对原始凭证正确性、完整性的监视。
(2)记帐凭证的审核。
对记帐凭证主要审核其内容是否完整，编号是否连续，科目运用是否正确，借贷方向是否正确。除结帐和更正错误的记帐凭证外，其他记帐凭证是否附有原始凭证，记帐凭证金额与相关原始凭证所记载金额是否相符，记帐凭证记载的内容是否及时登记相关的会算帐簿。
(3)会算帐簿的审核。
会计职员在审核会算帐簿时，应特别关注：
①总帐、明细帐、
日记帐和其它辅助性帐簿的设置是否符合国家规定。
②帐帐、帐证、帐实是否相符。
③帐簿的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。
(4)会计报表的审核。
对会计报表的审核，应特别关注：
①种类和格式是否符合国家同一的会计制度。
②会计报表是否根据登记完整、核对无误的会算帐簿记录和其它有关资料编制，数字是否真实，计算是否正确，内容是否完整。
③会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确。
④会计报表附注及其说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致。
⑤对外报送的会计报表是否经单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管职员签名并盖章。
三、内部会计控制的局限性
1.受本钱效益原则的局限。治理层在设计和实施某项内容控制时，必须要权衡强化内部控制的利弊得失，假如增加控制环节过于降低办事效率，就有可能会放弃设计或实施这项内部控制。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） 2.假如负不同责任的职员忽视控制程序、错误判定、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵。
3.治理职员滥用职权，逾越控制权限，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部会计控制形同虚设。
4.领导因素是影响企业内部控制系统有效性的关键因素。假如企业领导对内部会计控制制度重视不够，监视不力，内部控制便会流于形式。
综上所述，企业内部会计控制是现代企业的一项重要治理制度，也是企业治理和财务治理的重要内容，建立、健全完善的内部财务防范体系，对于减少财务风险，维护国家、企业的财产不受损害，解决企业核心题目，建立科学治理体系，进步企业经济效益，都具有十分重要的现实意义。
