企业内部会计控制浅见
2017-08-08 01:22
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【摘 要】文章拟从企业
【摘 要】文章拟从企业建立内部会计控制制度的必要性；建立和实施内部会计控制制度的方法、途径、程序，以及内部会计控制制度的局限性等方面展开论述。旨在通过加强企业会计内部控制，保护企业资产，防止资产流失，进步会计信息质量；依法经营、规范经营，使企业经营治理制度化、规范化、正当化，实现企业经营方针和目标；促进企业建立科学治理体系，进步经济效益。
【关键词】企业内部 会计控制 建立实施 局限性
一、为什么要建立健全企业内部会计控制制度
1.建立健全企业内部会计控制制度，能保护企业资产的安全和完整，防止资产流失。
2.建立健全企业内部控制制度，能进步会计信息质量，保证会计信息的真实可靠。
3.建立健全企业内部控制制度，有利于实现企业的经营方针和经营目标。
4.建立健全企业内部控制制度，促进有关方针、政策的贯彻执行。
通过实施内部控制制度，可以促进内部有关部分和职员之间的分工合作，并为保证各部分能将其执行政策、制度的情况反馈给企业最高治理层，从而可以减少政策、制度执行过程中出现不必要的偏差。
5.建立健全企业内部控制可以为外部审计熟悉，评价企业提供可靠的基础保证。
内部控制系统的健全和有效程度，是审计职员确定范围、重点和所用方法的重要依据。审计职员可依据内部控制作用的强弱，来熟悉、评判审计风险。
二、怎样建立和实施内部会计控制制度
1.组织结构控制
实行内部会计控制制度，首先要从本企业的组织机构开始。应当遵循不相容职务相分离的原则。根据不相容职务分离控制的要求，一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理；对不相容职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财产安全起积极作用。
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2.授权批准控制
授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经授权批准才能进行处理，未经授权批准，即不答应接触和处理这些业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到有效控制。
3.会计记录控制
(1)建立健全岗位责任制，对会计职员进行科学分工，使之形成相互分离、相互制约关系。
(2)对会计凭证进行编号，经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，防止经济业务遗漏或重复。
(3)进行复式记帐和帐户控制。运用复式记帐方法，有助于会计职员纠错防弊。会计职员对总帐与明细帐进行定期核对，是核查会计记录是否正确的一种简单而有效的方法。
4.资产保护控制
(1)接近控制。接近控制是指严格限制无关职员对资产的接触，只有通过授权批准的职员才能接触资产。这里所说的资产，主要包括现金、易变现资产和存货。
①限制接触现金。现金收进应当由指定的出纳负责治理。出纳职员应当与控制现金余额的会计记录职员和登记应收款项的职员相互分离。
②限制接触易变现资产。易变现资产如有价证券和应收票据，应采取由两个人同时接近资产的方式加以控制。在处理易变现资产时，要求有两名治理职员共同签名。
③限制接触存货。在制造企业和批发企业，存货应通过委派专职仓库保管员保管。设置分离且封闭的库区，以及控制进进厂区或库区等方式来实现。
(2)定期盘点控制
应对实物资产定期盘点，进行帐实核对，并对差异分析原因，及时处理，担任保管职务或担任记录职务的职员不得单独从事定期盘点和帐实核对工作。
(3)记录保护控制
实物资产的相关记录应妥善保管。首先，应严格限制接触这些会计记录的职员，以保证保管、审批和记录职务分离的有效性，其次，这些记录应妥善保管，以防记录被盗或被毁；再次，这些记录应留有备份，以便在遭受意外毁损时重新恢复。
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