建立企业会计内部控制制度的措施(2)
2017-08-11 01:10
导读：三、加大内部会计控制制度的考核力度 以往，企业一般比较注重销售、毛利、利润等经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业还不多
三、加大内部会计控制制度的考核力度
以往，企业一般比较注重销售、毛利、利润等经营成果的考核，而把内控制度执行情况列入考核范围的企业还不多，企业很难对执行制度的好坏进行区别并做出相应的奖惩处理。企业内部会计控制制度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核办法和考核内容有关，所以，企业应当将内部会计控制制度执行情况的检查列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行考核时，重点要对企业内部工作流程执行情况进行跟踪，如果一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节出现问题，就能很快被后一环节发现，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力量，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。
四、合理运用内部约束机制和激励的关系
建立健全企业内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要的基本内控目标，包括约束制度和激励制度两个基本部分，有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。从广义上讲，会计控制也包括“对会计的控制”，即对会计人员及其工作质量的控制。在企业内部人中，会计人员居于重要地位。由于会计人员一般受制于厂长经理，又由于他们追求个人收入最大化的本性，在缺乏激励或监督不力时，他们就会与其他内部人一起把私人利益放在企业利益之上，侵蚀所有者权益。所以，这种会计内部人从其本性来讲具有两重性，他们价值观的取向决定于企业的激励和约束机制：激励有余约束不足时，他们可能会不满足于已得到的利益，利用所占有的会计信息等优势谋取更大
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 的利益；激励不足约束有余时，他们会一走了之或者运用自己的智力，想方设法弱化约束，“堤内损失堤外科”；只有当激励和约束都有效存在，即存在既能使会计人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬和授权，又可以从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为这样一种机制时，才能使会计内部人趋向于循规蹈矩，并发挥会计的监督功能，为
企业管理层提供会计控制的正确信息。
内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施，并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。在企业各环节、各岗位之间，容易出现管理混乱、工作不衔接和贪污舞弊的问题，企业有必要建立一套较完善的约束机制……内部财务牵制制度。建立企业内部财务牵制制度的方法是：
1、确定牵制环节
一般来讲，企业的供应、生产、销售、投资及其管理部门都是相互约束、相互监督的环节。遗漏某一个环节，就可能在那个环节出现管理“死角”。
2、确定具体的牵制内容
比如基础建设投资，及其投资的规模。项目论证、负责人审批或集体审批、质量验收、款项划转等，都属应受牵制的内容，如果遗漏某一项，就有可能造成整个投资的失败或资金的浪费。
3、确定清晰的牵制主体
每一笔经济业务的参与者都是牵制主体，如某公司采购一批材料，其牵制主体就有可能是：使用单位(领用计划)、供应科(实际采购)、仓库(实际验收)、财务科(实际结算)。确立了这些主体，责任更明确，透明度更高，可以避免由一个人签批、承办可能造成的隐患。
4、明确牵制责任人
明确哪一类经济业务应由哪个部门的哪一个人具体经办，这是很重要的。很显然，假如应由财务科长签字的经济业务，而由出纳签字了，应由设备科长签字的，而由供应科长签字了，其后果将无法估计。
大学排名 5、规定牵制手续
规定牵制手续的意义，在于做到财务凭证传递规范化，使之有据可依，以保证内部牵制质量。例如，一批原材料采购进厂，财务科可根据质量检验报告单、验收入库单、结算通知单、
供货合同、采购计划等办理结算。如果漏掉其中“一单”，万一发生责任事故，将根据“什么”追究“谁”的责任呢?
