金融资产应用公允价值例解(3)
2017-08-13 01:54
导读：借：公允价值变动损益 66万元 贷：交易性金融资产———公允价值变动66万元 税务处理：公允价值变动损益借方金额不得税前扣除，应调增所得额66万元。
借：公允价值变动损益
66万元
贷：交易性金融资产———公允价值变动66万元
税务处理：公允价值变动损益借方金额不得税前扣除，应调增所得额66万元。
（5）2007年9月20日
借：银行存款
287万元（18×16－1）
交易性金融资产———公允价值变动
39.6万元（66×18/30）
贷：交易性金融资产———成本255.6万元（426×18/30）
投资收益71万元
借：投资收益39.6万元
贷：公允价值变动损益
39.6万元
税务处理：股票处置收益71万元，资产转让所得＝转让收入－计税成本－相关税费＝288－427.8×18/30－1＝30.32万元。应调减应纳税所得额＝71－30.32＝40.68万元。剩余12万股计税成本为：427.8×12/30＝171.12万元。
（6）2007年12月31日
公允价值变动损益=公允价-账面价值=12×17－（296＋130－66－255.6＋39.6）＝204－144＝60万元
借：交易性金融资产———公允价值变动60万元
贷：公允价值变动损益
60万元
税务处理：“公允价值变动损益”贷方金额不确认所得，应调增应纳税所得额60万元。
截至2007年12月31日，剩余股票账面价值204万元，计税成本171.12万元，差额32.88万元在处置时作纳税调整。
