会计电算化对企业内部控制的影响及对策研究(2)
2017-08-23 01:51
导读：1.会计电算化增加了审计的困难。在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不
1.会计电算化增加了审计的困难。在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。
2.会计电算化增加了交易风险。电子计算机信息网络的普遍应用和电子商务的发展，使人们已经能够在几秒钟之内将几十亿美元甚至巨额的资金在世界各大城市之间相互流转。从资本流转程度和广度来看，地球正在变小，企业之间的国际竞争将日趋激烈。因为互联网是全球公共网络，并不受任何一个机构所控制，数据在互联网上传输的途径不是完全确定的。同时，互联网本身并不是绝对安全可靠的环境，在互联网上传输的数据有可能被某些个人、团体或机构通过某种渠道获得。互联网上的数据传输可能因通信繁忙出现延迟，或因其他原因出现中断、停顿或数据不完全、数据错误等情况，从而使交易出现延迟、停顿或中断。互联网上发布的各种信息，包含但不限于分析、预测性资料，可能出现错误或被误导，网上交易和身份可能会被仿冒，从而增加了交易的风险。
3.会计电算化质量受外界因素影响增加。手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪；手工会计信息系统下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果，传统会计在大量实践的基础上，积累了丰富经验并形成了一整套完整的管理制度，而电算化系统中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。为了减少误操作，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统对内部控制功能和手段提出了更高的要求。
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三、会计电算化环境下强化企业内部控制
在积极应对金融危机冲击的关键时刻，强化会计电算化环境下企业内部控制，是十分必要的。要着重从健全机制，规范流程，提高每个环节的质量入手，强化企业内部控制，保持企业可持续发展。
1.进一步完善会计电算化内部控制制度。严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目标是健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程，充分发挥内部控制的作用。必须要建立健全操作管理制度、硬件、软件管理制度、会计档案管理制度以及适合自己单位的电算化环境下的内部控制等制度，做到有法可依、有章可循、严格执行已制定的各项制度，并重点针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；，同时，要随着外部环境的变化、单位业务的不断调整和管理要求的提高，不断健全与更新内部控制制度。
2.进一步优化会计档案管理制度。为了最大限度地减小会计电算化对企业内部控制的不良影响，要进一步优化会计档案管理制度：实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存，确保会计凭证绝对安全；全套会计电算化系统文档视同会计文档保管，保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的若干年；妥善保管存有会计信息的磁性（光）介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等；科学规定会计档案的有关权限，如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。
3.进一步提高会计人员的综合素质。单位的内部控制制度内涵是多方面的，但内部控制制度不是万能的，会计系统是由人来操作的，一个系统是否安全，不但取决于系统本身，更应该注意操作使用人员的素质，未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。各种
规章制度也都需要会计人员在工作中加以执行，不然也只是流于形式。会计人员应接受所用系统在安全方面的教育，提高自身业务素质和安全意识，使用管理好自己的口令，定期修改自己的口令，提高系统的安全性。同时，要建立起良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，使拥有知识的人获得合理的报酬，实现知识创造财富，留住了解重要信息资源的人才，防止人才流失以及相应的信息资源损失。制度本身是否完善只是一个方面，只有全体员工共同营造良好的内部环境，通过不断地完善内部控制制度，才能实现内部控制的目的。
