论会计信息质量的分层治理(4)
2017-09-11 03:15
导读：第二，系统性失效的治理将伴随着整个会计科学的历程。其中，绝对系统失效是无法绝对克服的，只能不断改善会计信息系统以使其无限接近客观经济活动
第二，系统性失效的治理将伴随着整个会计科学的历程。其中，绝对系统失效是无法绝对克服的，只能不断改善会计信息系统以使其无限接近客观经济活动。相对系统失效的治理则有赖于整个会计科学创造性的不断发展进步，以使会计信息更加面向未来，更具预测性从而更具决策有用性。
【】
1、《会计》，魏明海 龚凯颂，
东北财经大学出版社
2、《财务报告舞弊的二元治理》，朱国泓，人民大学出版社
3、《会计魔方—失真会计信息剖析》，张萧，立信会计出版社
4、《会计信息质量：相关性和可靠性的两难选择》，朱元午，会计，1999（7）
5、《会计信息失真的“三分法”：理论框架与证据》，吴联生，会计研究，2003（1）
6、《会计域秩序与会计信息规则性失真》，吴联生，经济研究，2002（4）
7、《制度安排与会计信息质量—红光实业的案例》，刘峰，会计研究，2001（7）
8、《会计信息的真实性与会计规则制定权合约安排》，谢德仁，经济研究，2000（5）
9、《盈余管理基本理论及其研究评述》，魏明海，会计研究，2000（9）
STUDY OF SOLVING ON THE BASE OF THE CLASSIFICATION FOR THE UNTURE ACCOUNTING INFORMATION AND INEFFECTIVE ACCOUNTING INFORMATION
【ABSTRACT】 BASES ON THE ANALYSE OF THE SUBSTANCE AND EXTENT OF THE ACCOUNTING INFORMATION LACK OF TRUE，THE AUTHOR MAKES OUT A CONCEPT OF THE ACCOUNTING INFORMATION LACK FOR EFFECT AND INDICATES FURTHER THE RELATION OF STEP-UP BETWEEN THE TWO CONCEPTS MENTIONED ABOVE．MEANWHILE，BASES ON THE CLASSIFICATION OF THE UNTURE ACCOUNTING INFORMATION AND INEFFECTIVE ACCOUNTING INFORMATION，THE AUTHOR INDICATES THE CONCRETE STRATEGU TOWARDS THEM BRIEFLY．
【KEY WORDS】 THE QUALITY OF THE ACCOUNTING INFORMATION，THE ACCOUNTING INFORMATION LACK OF TRUE，THE ACCOUNTING INFORMATION LACK FOR EFFECT，SOLVING ON THE BASE OF THE CLASSIFICATION
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[1] 孙亮，
安徽大学管院会计系
研究生 [2] 刘春，
安徽工业大学管理学院会计系研究生
[3] Ball and Brown（1968）的证据表明会计信息与股价变动之间存在关联性，即会计信息具有经济后果。
[4] 吴联生博士2003年曾创造性的提出会计信息失真的三分法，将会计信息失真划分为规则性失真、违规性失真及行为性失真三种。但其没有对会计信息失真与会计信息失效予以区分，同时，三分法难免失于简单。
[5] 例如，公允价值计量在理论上被认为是一种先进的、相关性更强的，但其在现实运用中却因可检验性差而处境尴尬，甚至被认为是“造成资本市场混乱的根本原因”（陈敏，2005）。可见，信息使用者对其相关性是不认可的。
[6] 谢德仁博士2000年曾经指出，真实有程序真实与结果真实之分。笔者也认为，会计信息的真实性只能是程序真实。
[7] 魏明海博士2000年曾指出盈余管理包括虚构交易行为。本文采用通常意义的盈余管理定义，所提及的盈余管理均不包括会计舞弊行为。
[8] 朱国泓博士（2004）的研究表明，我国上市公司财务报告舞弊问题严重且具有以下四个方面的显著特点：其一，舞弊金额巨大；其二，直接违反会计规则；其三，管理层授意或直接参与；其四，对投资者造成了重大误导。
[9] 笔者认为，盈余管理行为包括两种主要方式，政策选择与语意选择。其中，前者使会计信息不可比、不可检验，是会计信息失真的原因之一；后者使会计信息不可理解，是会计信息语义性失效的根源。
[10] 巴雷特博士1995年指出，人类的根本特性是有限性。并认为如果不理解人类的有限性，那就也不理解人类的本性。
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[11] 吴联生博士2003年指出，会计域存在一种由利益相关者利益冲突与协调而产生的自生自发的秩序，而会计规则就是建立在此基础上的人为制造的秩序。会计规则应努力与会计域秩序保持一致。
