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增值税进项税额转出与视同销售行为的核算(2)

2017-09-20 02:35
借：在建工程 214000
贷：库存商品 180000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
（2）该业务属于企业将自产产品用于外部无偿捐赠，也应视同销售。
借：营业外支出 97000
贷：库存商品 80000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
综上所述，若企业购进货物用于内部，尚未流出企业，所有权尚未改变，仅改变用途或发生非正常损失等原因时，应作“进项税额转出”处理；若企业购进的货物用于外部，已流出本企业，所有权已改变，则应视同销售行为，作“销项税额”处理。而企业自产或委托加工的货物，无论是用于内部或外部，均应视同销售行为，作“销项税额”处理。必须特别指出的是，本文中所指的“内部”是指货物的所有权已转移，已流出本企业；“外部”是指货物的所有权尚未转移，尚未流出本企业。


参考文献：
[1]财政部会计司：《企业会计制度》，经济科学出版社2001年版。
[2]财政部会计资格评价中心：《中级会计实务》，中国财政经济出版社2005年版。