浅析股份公司会计舞弊及其防范(2)
2017-09-24 05:54
导读：L．完善法人治理结构和公司章程约束机制。公司董事和董事会要忠实履行各自的职责，负责管好自己的执行机构。经理要依章程和职责行事。监事会切实
L．完善法人治理结构和公司章程约束机制。公司董事和董事会要忠实履行各自的职责，负责管好自己的执行机构。经理要依章程和职责行事。监事会切实地监督公司的财务收支，对经理进行监督和约束。在实行董事长兼任总经理的公司，要尽快按《公司法》的要求进行职务分设，防止出现董事长、总经理和监事共同对公司的“内部人控制”。
2．建立股东对经理的强力约束机制。股东大会要定期审议公司财务报告，严格评估经理的经营业绩，并决定对经理的聘免撤换。
3．建立管理参与制，有效监督经理的日常经营活动，防止舞弊行为发生。管理参与制是使处于服从地位的雇员或其代表有机会参与决定公司目标的决策，监督经理的日常经营活动，是对经理管理权力的再分配，即对启主与店员之间的不平等权力关系进行的调整，从而使掌权者的权力受到更多的约束，使服从者的权利和自主得到提升和补偿，从而实现权力的监督、约束和平衡，以防范经理实施会计舞弊等行为。
4．建立健全公司内部控制制度，使不法分子无机可乘，使错误行为受到制约。建立健全内控制度在很大程度上能够防范会计舞弊、预防假账发生。内控制度包括组织机构控制制度、记录控制制度、业务处理程序控制制度、会计人员素质控制制度。会计凭证、账簿及报表控制制度等，与财务收支直接相关的运行方面的制度。
（二）建立外在监督机制
1．运用《会计法》、《公司法》、《证券法》及《刑法》等武器，强化对股份公司的法律约束机制。会计舞
弊行为被发现后，要严肃处理，给公司造成财产损失甚至导致公司破产的，要依法追究经理人员的责任，并实行严格的经理市场禁入制度，不能“易地做官”；触犯刑律的，要依法惩处。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
2．加速培育职业家，建立健全经理人员职业档案制度。建立职业经理市场后，经理人员的职业档案信息将会极大地经理市场对他的需求及其“均衡价格”，“包括会计舞弊在内的所有道德风险行动会导致他被人取代，甚至身败名裂。
3．规范市场中介机构行为，强化中介机构对股份公司的约束机制。股份公司的运作离不开会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、咨询顾问机构以及投资银行等中介机构的服务。这些中介机构必须按国家标准设立，执行严格的执业规范和标准。要建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露制度体系，防范股份公司的道德风险行为的发生。
4．强化机构和税务机关对股份公司的有效监督。金融机构与股份公司的往来频繁，对其收支状况有详细及时的了解，税务机关每月根据申报审核催缴税款，对其会计报表有较好的把握。因此，建立金融机构和税务机关对股份公司的监督机构可以防范其会计舞弊行为的发生。
5．证券交易所和证券监管机构要建立健全上市公司信息公开制度，严格执行真实、全面、及时、准确等信息公开有效标准，迫使上市公司接受广大公众的公开监督，以防止上市公司通过会计舞弊制造虚假信息的违法行为。
