会计信息化条件下现金流量表编制方法比较与选(2)
2017-09-25 03:42
导读：三、记账凭证分解法 （一）基本原理先将所有记账凭证自动或手工分解为一借一贷的凭证，然后设置各现金流量表项目的数据来源，最后根据各项目的数
三、记账凭证分解法 （一）基本原理先将所有记账凭证自动或手工分解为一借一贷的凭证，然后设置各现金流量表项目的数据来源，最后根据各项目的数据来源对一借一贷的凭证进行过滤，将符合条件的记账凭证金额进行汇总得出现金流量表各项目的金额。 （二）实现过程具体分为以下几步： 第一步，启动“现金流量表”系统，设置基本科目。根据现金流量表的特点，选择现金、应收和应付类科目。 第二步，设置税率、汇率。设置税率是指设置增值税率，其中包括进项税率、销项税率，以便价税分离。设置汇率适用于有外币核算的企业，设置各种外币的期末汇率。 第三步，拆分凭证。包括拆分多借多贷和凭证准备两部分。由于现金流量表的填报要求，系统在生成现金流量表之前，要对企业的凭证进行一次规范性处理，以明确每笔业务的流向。规范性处理的内容是将多借多贷凭证、一借多贷凭证、一贷多借凭证按需要拆分成一借一贷凭证，同时进行价税分离工作。经过拆分的凭证，只是从形式上发生了变化，各科目的金额仍与账务系统相等。拆分凭证时，只需要用户参与对多借多贷凭证的拆分，其余工作将通过“凭证准备”由系统自动完成。 第四步，定义填报项目。填报项目是反映在现金流量表上的项目，系统已经按财政部发行的现金流量表进行了预置。 第五步，定义项目数据来源，即各项目应该从哪些一借一贷凭证中取数及其正负号。例如，若“销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金 当期收到前期的应收账款和应收票据 当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金 当期收回前期核销的坏账”，则该项目的数据来源可设置如表3所示： 对于各项目的数据来源，系统提供了四种方法，即凭证分析、查账指定、取自报表、取自总账。上例主要是通过凭证分析的方法来设置的。 第六步，生成现金流量表。经过拆分凭证和定义项目数据来源之后，系统根据数据源对所有一借一贷凭证进行过滤，凡是符合条件的就按正负号将其金额加到该项目上或从该项目中减去，得出现金流量表各项目金额。 （三）对记账凭证分解法的评价该方法能正确区分制单人与制表人的责任范围，不会增加制单人的工作负担，不影响凭证的正常填制；符合计算机处理的特点，利用计算机对重复性业务自动进行汇总和计算，避免了人力的重复性劳动，一定程度上提高了工作效率。但该方法是利用单独的现金流量表系统，初始化设置比较复杂，特别是其中的项目数据来源的设置过程比较难，对于制表人的素质要求较高，一般会计人员很难胜任；若项目数据来源设置不完整，将容易导致遗漏某些数据，从而造成编制出的现金流量表数据不准确，需要根据账簿和凭证进行手工调整，编表的随意性大。 上述几种方法从易用性、报表准确性、工作效率性等来看，笔者认为现金流量代码法是一种较好的编制方法。许多财务软件在账务处理系统中都有设置现金流量科目的功能，提供了现金流量项目代码，且能够查询出记账后一定时期现金流量项目代码金额；另外在报表系统中提供了单独的设置现金流量项目计算公式的函数，操作简单，各环节紧紧相扣，从而保证了报表编制的准确性，也提高了会计工作效率。
