衍生金融工具会计：问题与思考(3)
2017-09-27 01:07
导读：衍生金融工具的信息披露的目的是为报表使用者提供衍生工具对企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面影响的信息，以方便报表使用者合理估计有关衍
衍生金融工具的信息披露的目的是为报表使用者提供衍生工具对企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面影响的信息，以方便报表使用者合理估计有关衍生金融工具的风险和未来现金流量，对每一类金融资产和金融负债，不论其是否确认，都应该揭示出以下四类信息：
1.关于衍生金融工具的范围及性质的信息。包括：（1）对未来现金流量的金额、时间分布和不确定性可能产生影响的重大条件和情况的信息。具体是指：衍生金融工具的面值、设定价值、名义本金和其他相类似的金额、名义利率，以及与衍生金融工具相关的担保或抵押。（2）企业对金融资产和金融负债所采用的会计政策，会计确认、计量、表述的会计准则。要重点阐述以下内容：对已经确认的衍生工具，说明确认基础和计量属性；对尚未确认的衍生工具，要说明未确认的理由。
2.关于金融资产和金融负债的公允价值的信息。公允价值是会计主体在公平、自愿交易的基础上，交换资产和消除负债的价格。为了报表使用者能够估计企业的整个财务状况和未来现金流量，有关衍生金融工具公允价值应披露以下信息：（1）会计报表日衍生金融工具的公允价值；（2）取得公允价值的方法；（3）取得公允价值过程中所运用的会计假设。
3.关于信用风险的信息。信用风险是指衍生金融工具的一方未能履行合同义务，从而导致另一方发生融资损失的风险。对每一类衍生金融工具，企业都应该披露与其有关的信用风险。具体包括：（1）当合同的另一方无法履行其义务时，在不考虑任何抵押品公允价值的情况下企业可能蒙受的最大损失额；（2）企业对收回抵押品所采取的会计政策。
4.关于利率风险的信息。利率风险是衍生金融工具的价值随着市场利率波动而波动的一种风险，对于每一类衍生金融工具，企业应披露的与利率风险有关的会计信息包括以下两方面的内容：（1）对每一类衍生金融工具的账面金额，都要依据一定的期限加以划分，这个期限是从报告日到合约的再定价日或到期日；（2）实际利率或者加权平均利率和市场利率。
