论公司治理与内部控制

论公司治理与内部控制
 摘要：随着美国的安然、默克制药等1大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌，企业的诚信受到普遍质疑，全世界的企业由此掀起了1股强大的完善企业内部控制的风暴，对内部控制研究的切入点也逐渐转变为从公司治理来研究内部控制。本文从委托——代理关系的产生出发，提出了公司治理与内部控制关系的“动态嵌合论”，指出了完善企业的内部控制主要在于做实董事会——经理层这1公司治理与内部控制的“共管地带”，尽量使代理人的目标函数与委托人的目标函数趋向1致，并从目标定位、组织结构等5个方面提出了在公司治理框架下完善企业内部控制的措施。
关键字：公司治理   内部控制   共管地带   动态嵌合论

Study On Corporate Governace and Internal Control
 
Abstracts:  Along with U.S.A. Anran, Merck pharmacy, etc. lots of famous international big companies cause the stock price to slump because of the financial and accounting scandal. The sincerity of enterprises is generally questioned, the world enterprises have raised a formidable storm for making the internal control perfect. The breakthrough point of internal control research gradually transforms from the corporate governance to studies the internal control. This paper is set from the production of principal -- agent relation, proposing the relations of corporate governance and internal control is "the dynamic embedment theory", and pointing out the consummation enterprises internal control mainly lies in the solid board of directors -- manager level, which is the  "condominium area" of corporate governance and internal control, causes agents objective function to be consistent as far as possible with trustees objective function , and from localization of target, organizational structure, etc. five aspects proposed perfect countermeasures to the internal control under the framework of  corporate governance.

（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）

目    录
引言……………………………………………………………………………………………………1
1、历程回顾与问题提出……………………………………………………………………………1
2、公司治理与内部控制的关系……………………………………………………………………2
    （1）制度环境论……………………………………………………………………………………2
    （2）动态嵌合论……………………………………………………………………………………3
3、在公司治理的框架下完善企业的内部控制……………………………………………………5
（1）从内部控制的目标定位上体现公司治理规范的基本要求……………………………5
（2）将公司治理与内部控制的共管地带（董事会——经理层）做实……………………6
（3）建立科学的问责机制来保证权责对等…………………………………………………8
（4）建立科学的考核评价机制和激励机制…………………………………………………9
（5）对代理经营的经济效益性进行分析……………………………………………………9
结束语…………………………………………………………………………………………………10
参考文献………………………………………………………………………………………………………10

引言
自从2001年以来，随着美国的安然、世通、施乐和默克制药等1大批著名国际大公司因为财务会计丑闻导致股价暴跌，企业的诚信受到普遍质疑，全世界的企业借此掀起了1股强大的完善企业内部控制的风暴。2002年，美国政府为根治上市公司财务报告造假丑闻带来的不良经济影响，颁布了《萨班斯——奥克斯利》法案，要求所有依照美国证券法向证监会提交财务报告的上市公司，都要在年报中提供内部控制报告，评价公司内部控制设计及其执行的有效性，注册会计师要对企业的内部控制报告进行审核与报告，公司的CEO和CFO要出具书面保证。2003年7月，COSO委员会发布的《企业风险管理框架》（草案），则把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，内部控制成为企业经营管理的重要组成部分。理论界受到财务丑闻的启发，对内部控制研究的关注点也发生了转移。

1、历程回顾与问题提出 （科教作文网http://zw.nseAc.com）
 在我国，1996年12月财政部颁布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》，首次完整提出了内部控制的“3要素”，成为注册会计师对审计业务的具体指引；1999年修订并于2000年7月1日起正式实行的《会计法》，则对单位内部会计监督提出了明确的4项要求（职责明确、相互分离、相互制约、相互监督）；2001年6月，财政部颁布《内部会计控制——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，以及货币资金内部控制的要求；2002年底至2003年财政部陆续发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》、《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，以及有关担保、成本费用、实物资产、对外投资等方面的征求意见稿。可以看出，国内关于内部控制管理的法规在不断完善和进步，但其更多的局限在会计与审计角度，范围还不够大，内部控制的控制点主要集中于