增值税一般纳税人纳税筹划

增值税1般纳税人纳税筹划
 

摘要：增值税，国家流转税的主体，具有价外税所独有的税负转嫁特点，使人们过分强调它的公平性和消费者负担的功能，而忽略其税负的欠公平性和不可转嫁性。因此，增值税1般纳税人要正确的认识到增值税纳税筹划的必要性和可能性，依据正确的原则并采取适当的方法进行纳税筹划，以达到企业税后利润最大化的目的。
纳税筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少，缴纳税款最迟。因此，凡是能够合法地降低纳税额的方法均属于纳税筹划范畴。按照这个思路，本文选择影响纳税的销售、采购、政府优惠政策等因素作为进行纳税筹划的突破口。
关键词：增值税  纳税筹划  风险  问题  销售  采购  优惠政策 

Tax Planning Of The General Taxpayer
Of The Value-added Tax
 
Abstract:  Value-added tax, country circulate subject of tax, have price tax unique burden of taxation shift the characteristic, make people emphasize its fairness and    function which consumers bear excessively, it more neglect its the tax burden of taxations one fairness of owing and cant shifting. So, the general taxpayer of the value-added tax wants correct realizing the necessity and possibility prepared that value-added tax pays taxes, according to the correct principle and taking the proper method to pay taxes and prepare, in order to achieve the purpose that enterprises after- tax profit maximizes.
Paid taxesing, the essence prepared is to obtain benefit of a tax revenue, already in the range rational to be legal, pay and pay taxes it at the latest at least in the amount of tax to be paid . So every can method paid taxes to reduce is it pay taxes category of preparing to belong to legally. According to this train of thought, this text is from influencing the breach prepared as paying taxes of several factors paying taxes. （科教作文网http://zw.NSEaC.com编辑发布）
key words:  Value-added Tax  Tax Planning  Risk  Problem  Sell  Purchase  Preferential policy  
 

目  录

前   言 1
1、纳税筹划前应思考的几个问题 1
（1）纳税人在纳税筹划中可能会涉及到以下几种风险 1
1、政策风险 1
2、操作风险 1
3、执法风险 2
（2）纳税筹划临界点的分析 2
（3）注意成本效益分析 2
（4）要综合考虑使企业总的税负最低 2
2、增值税1般纳税人纳税筹划的方式 2
（1）销售角度的纳税筹划 2
1、选择正确的销售方式进行纳税筹划 2
2、正确计算销售收入进行纳税筹划 4
3、利用兼营与混合销售的节税点进行纳税筹划 5
4、利用转移定价进行纳税筹划 6
（2）采购角度的纳税筹划 6
1、工业企业及时办理货物入库手续以及早抵扣进项税额 6
2、商业企业创造条件及早抵扣进项税额 6
3、增大进项税额避税 7
（3）利用其他特殊优惠政策进行纳税筹划 7
1、利用资源综合利用产品增值税优惠政策 7
2、利用“农”类增值税优惠政策 9
3、利用起征点优惠政策进行筹划 9
4、利用出口退税、免税政策进行筹划 9
结  束  语 11
参考文献 11

前   言

西方有句谚语：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”税收虽然是不可避免的，但税收是可以筹划的。纳税筹划是在顺应税法立法意图、不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时，进行优化选择，实现缴纳最少的税款，以达到企业税后利润最大化的行为。在我国，随着社会主义市场经济的发展，尤其是加入WTO后，投资者将逐步认识到纳税筹划的重要作用 。 （科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑）
增值税，国家流转税的主体，具有价外税所独有的税负转嫁特点，使人们过分强调它的公平性和消费者负担的功能，而忽略其税负的欠公平性和不可转嫁性。因此，增值税1般纳税人要正确的认识到增值税纳税筹划的必要性和可能性，依据正确的原则并采取适当的方法进行纳税筹划，以达到企业税后利润最大化的目的。
纳税筹划的本质是获得节税收益，即在合理合法的范围内，缴纳的税额最少，缴纳税款最迟。因此，凡是能够合法地降低纳税额的方法均属于纳税筹划范畴。但是，在纳税筹划之前要注意几个原则性问题和纳税筹划具有的风险。因为在实际的操作过程中如果弄得不好就容易变成偷税、漏税。所以按照这个思路，本文从分析纳税筹划的风险和影响纳税的几个因素作为进行纳税筹划的突破口。
 
1、纳税筹划前应思考的几个问题

在我们进行纳税筹划前我们也要充分思考纳税筹划可能遇到的问题，例如：纳税筹划风险，纳税筹划的原则等。如果不注意这些问题的话，弄得不好就变成偷税漏税了。所以，在执行中1定要强调它的合法性。纳税人具有依法纳税的责任和义务，税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本关系，税法是规范征纳关系的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的逃税行为显然应受到法律制裁，但当纳税人有多种合法纳税方案，可进行选择时，纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之1。同时还需要指出这里的法律不仅仅指税法，而是广义的法律，包括宪法、民法、民事诉讼法等所有法律。
（1）纳税人在纳税筹划中可能会涉及到以下几种风险
1、政策风险
包括选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的不确定性。该种风险的产生主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，1个国家的税收政策不可能是固定不变的，总是要随着经济形势的发展做出相应的变更。据《财经时报》消息，到2010年前后，国家将完全取消出口退税政策。这项政策1旦实施，那些依赖出口退税生存的企业将面临灭顶之灾。因此，政策的变更，对企业税收筹划会产生较大的风险。 （科教范文网 fw.nseac.com编辑发布）
2、操作风险
我国税收立法体制层次较多，法规内容存在很多模糊之处，法规间还有冲突，即使专业人士有时也难以准确把握，这就给纳税人的纳税筹划带来了很大的操作风险。如因残疾人比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠。
3、执法风险
严格意义上的纳税筹划是合法的，但这种合法还需要得到税务行政执法部门的确认。税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政执法人员素质参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。有时候，即使合法的纳税筹划行为，结果因为税务行政执法偏差而导致方案流产，或者被视为偷税、恶意避税而加以查处。因此，企业开展纳税筹划经常会遇到1些来自基层税务行政执法机关的观念冲突与行为障碍。
（2）纳税筹划临界点的分析
临界点又可称为节税点，在增值税的筹划中尤为突出。在某种程度上说，企业纳税筹划的关键是用好临界点。税法中众多临界点的存在是税收立法者意图的体现，利用临界点进行纳税筹划是“质量互变”原理的具体运用。
（3）注意成本效益分析