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浅论企业财务系统的内部治理和控制

2017-11-02 02:19 摘要：信息系统在不同运行环境下，由于会计业务执行主体的演变使得内部控制的特点发生了变化。会计电算化的，对内部控制产生了深远的，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。因此，必须加强会计电算化系统的内部控制建设，以确保会计实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。

　　关键词：电算化；会计信息系统；内部控制

　　随着技术的，机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营治理领域的深度和广度发展，对的内部控制产生了深远的影响，进步了企业的运营治理效率。但是，由于计算机技术自身的以及会计职员业务水平和个人素质等原因，会计信息系统的应用也存在着很多题目。因此，必须加强会计电算化系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。

　　一、会计电算化系统内部控制的变化

　　（一）内部控制的组织形式发生了变化，控制范围扩大在传统的手工会计工作环境下，内部控制的原则是：职务相分离，职权不相容，不同的工作职员在各自确定的工作领域内工作，各司其职，各级主管依照相应的制度进行严格的监视。在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则。工作职员利用授权程序所提供的文件和口令，获得相应的权利，在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。内部控制的形式已经过原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令治理程序控制、修改程序控制、系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。 内容来自www.nseac.com

　　（二）内部控制的数据处理方式发生了变化

　　在传统手工会计工作环境下，科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表均需要进行人工汇总计算，使得财务职员的工作量很大，同时也轻易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下，只需录进原始数据或通过外部系统转进机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录，通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出，科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成，同时可以根据需要天生会计报表。（如图：1）大大降低了财务职员的工作量，也避免了计算加总等工作出现的错误。

　　（三）数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化

　　手工会计方式下，数据记录主要依靠工作职员的手工记录，出现记录错误的可能性加大，而且同一类数据可能会重复多次记录。数据保存介质是“纸”介质，保存这些介质需要占用很大的空间，还需进行纵火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下，数据保存介质是“磁盘”，磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了很多，同时通过数据拷贝、转进等避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外，还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性，需要对磁盘进行备份工作。

　　二、会计信息系统内部控制存在的题目

　　会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式，随着计算机的发展特别是网络技术的发展会计电算化系统将向着更加深广的方向发展，将给企业的财务治理和经营治理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势。但会计电算化系统在我国还是新生事物，与传统的手工会计系统相比还存在着很多题目，具体表现在以下几个方面： （科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布）

　　（一）职务相分离，职权不相容原则的重要性下降传统手工会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离，职权不相容原则。电算化后，这一原则的重要性下降甚至得不到遵循。由于系统操纵的高度集中，很多岗位可以合并，很多手续合并到计算机同一执行，会计工作职员大大减少，从而使一些不相容的职务得不到分离，降低了工作职员相互牵制的效力。如，有些会计职员既从事数据的输进、输出工作，又负责数据的报送，这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操纵的可能性，从而使会计数据的正确性及安全性受到威胁，也增大了作假舞弊的可能性。