IT环境下财务监控内容的拓展务管理毕业论文(3)

2、帐户对应关系是否异常。任何经济业务的发生都至少使两个或两个以上的帐户之间产生对应关系。帐户之间的对应关系是以经济业务为基础的，正常的帐户对应关系反映着正常的经济业务，而异常对应关系常常隐藏着非法舞弊行为。比如计提折旧业务使营业费用和管理费用等帐户与累计折旧帐户发生对应关系，如果累计折旧与其他应付款帐户发生对应关系就很不正常，有必要予以特别揭示。目前我国主要财务软件都允许根据凭证类型设置借方必有、借方必无、贷方必有、贷方必无、凭证必有、凭证必无科目，就是检测帐户对应关系的最基本功能。也有些财务软件已经允许设置非法帐户对应关系。

3、经办、审核、记录是否符合控制要求。根据内部控制要求，任何业务都必须授权批准才能进行，业务完成后必须填制或取得手续完备、填制准确的凭证；而且，业务的批准和执行（经办）、业务执行和记录、业务执行与审核监督必须互相分离。

4、是否与以前某业务完全一致。现实的经济业务中，完全相同的经济业务可能存在但不多见，将完全相同的经济业务作为监控焦点，可以防止重复记录，尤其是涉及资金支付的完全一致的业务，常常不仅仅是工作差错，而很可能是有意的贪污舞弊行为。

5、会计处理方法是否与以前同类业务一致，以保持一贯性。一贯性是会计的一项基本原则，它要求对业务的处理在各期保持一致，没有正当理由不得变更，如有变更应说明理由及对企业财务状况和经营成果的影响。遵循一贯性原则可以保证会计信息的纵向可比，因此对采用与前期不同的方法进行处理的财务事项必须予以特别揭示。

6、数量帐的单价波动幅度与方向是否正常。市场经济条件下商品价格受供求关系等因素影响发生波动是正常的，但如果企业材料、商品的价格波动与市场价格波动相差幅度悬殊，甚至方向相反，就应该引起关注，进行深入调查分析，分清市场原因和管理原因。

7、财务活动金额或帐户累计金额是否达到控制标准。财务活动控制金额标准通常受两方面制约，一是财务活动授权批准限额。不同层次的人得到的授权是不同的，他执行的财务活动金额不能超出授权标准，这通常只需进行单项控制。二是财务预算标准。这是为实现财务目标而制定的收入实现、费用支出、资金占用等的控制标准，既需要单项控制，也可能需要同时对其累计金额进行控制，如生产材料的限额领用、某项管理费用的总额控制等。

（二）、对财务活动综合作用结果的合理性监控焦点

企业财务活动是连续不断进行的，一定时期中各种财务活动交叉发生综合作用的结果，反映了企业的财务状况和经营情况，是财务监控的重要内容，它们通常以一系列财务指标或业绩指标的形式体现。目前，我国对国有企业的财务监控指标体系有国家统计局、财政部两个标准，对其他企业的监控指标没有统一要求，可以根据需要选择。

1、国家统计局标准。1995年11月8日国家公布了工业企业综合评价指标体系，并于1997年以国家统计局，国家计委、国家经贸委三家名义颁发实施。这套指标体系采用了“比率分析、功效记分、总分评定”的办法，从企业规模实力，投入产出效率、营运能力、盈利能力、偿债能力、发展能力等六个方面对工业企业的总体情况进行综合评定，形成了由总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率、产品销售率等七项指标组成的指标体系。