企业团体治理中的财务题目及防御控制务管理(2)
2015-10-26 01:02
导读：6.经营中的负债题目。 从上和西方发达国祖传统的经验判定，企业资产负债率以不超过50%为佳，而目前世界各国至公司资产负债率在60%左右，有的甚至还要
6.经营中的负债题目。从上和西方发达国祖传统的经验判定，企业资产负债率以不超过50%为佳，而目前世界各国至公司资产负债率在60%左右，有的甚至还要高一些。而从我国的实际情况看，企业资金负债保持在65%左右是比较现实和可行的目标。题目是我国企业团体为了增强在国际国内的竞争力，走规模扩张之路，过度负债的现象比较严重，还没有正确处理好企业公道负债和过度负债的关系。形式上的规模经济导致现实上的亏损。
二、企业团体财务治理控制策略 1.企业团体财务控制总的发展方向。团体财务题目的解决必须以信息化推动企业团体财务流程的重组，在企业团体财务治理体系建设中突出“层级扁平化、业务模块化、信息化、数据一体化”的发展特点。 （1）层级扁平化：网络的一大特点是组织的扁平化，因此，需要对原有的团体财务模式、财务运作纵向环节过多的状况加以改革。削减过多的纵向财务运作环节，发挥专业职员的积极性，让财务职员真正的贴近经济业务运行的实际，接近市场，实现“纵向到底，横向到边”的治理目标，走财务流程运作扁平化的道路。 （2）业务模块化：团队合作是网络时代的一大特点，表现在企业财务核算中就是核算业务的分工与协作呈现模块化趋势。财务业务模块化、至少应具备两个条件：给予高度发达的互联网技术之上的信息系统治理以及团体资金活动的内部银行化治理。 （3）信息网络化：根据分工负责、分级授权原则，在财务信息产品生产过程中应建立签字制度，每人对各自输送数字的真实性负责，保证不越权，不渎职，出现差错可追溯到责任人，以便及时分清责任，原因，对造成损失的视情况进行赔偿处理。 （4）数据一体化：为确保财务数据信息在网络上安全可靠的运行，减少数据录进的人工差错，必须实行财务数据的全面一体化，有条件的企业实现关键物资的条码化治理。
2.企业团体财务控制的有效途径 （1）不断改善对企业团体的宏观治理。在市场经济条件下，政府对企业团体的干预是必要的，包括必要的指导、协调、监视和服务。政府对企业团体以间接治理为主，主要通过制定社会经济发展规划和产业政策，引导和扶持企业团体健康发展；培育各种要素市场，鼓励资产存量的优化配置，促进生产要素公道活动；防止垄断，制定竞争规则等。政府对大型企业团体国有资产的治理，应按照政府社会经济治理职能与国有资产所有者职能分开、国有资产监管职能与经营职能分开的原则，不断完善对企业团体的国有资产的治理。国有资产监管机构经国有资产治理部分授权，依据《公司法》、《国有企业财产监视治理条例》对企业团体实施监管，监视和考核国有资产的运营效果和保值增值情况。特别是授权企业团体经营国有资产后，必须明确国有资产运营责任，要对授权经营国有资本的企业团体建立国有股权经营责任体系、国有资产经营考核赏罚体系，以及国有控股企业财务监控体系。 （2）建立并完善企业团体的财务治理体制。在现代企业制度下，母公司与子公司的关系是资产纽带关系，从资产关系的角度看，母公司对子公司治理的主要是对资金、财务活动的调控。根据***公司的这种经营模式和治理思想可将企业团体的财务组织机构划分为三个层次：第一层次是团体公司财务部。负责团体公司的投资决策，把握资通权、投资审批权、重大经营活动协调权及制定战略发展规划。第二层次是团体公司下属全资子公司和事业部的财务治理机构。各全资子公司和事业部的财务部分既要接受团体公司财务部的同一指导，又对经营者负责，在遵守企业团体同一财务制度的基础上相应独立地开展会计核算和财务治理工作。第三层是团体控股子公司财务组织。它在遵守公司章程的基础上，结合自身的经营特点制定本企业的财务
规章制度。***公司体制比较健全的企业团体，团体公司可向全资子公司委派财务主管职员和在团体公司设立财务总监。委派财务主管职员的主要职责是接受团体公司的考评，负责子公司的会计核算和财务治理工作，参与子公司的经营决策。财务总监作为一种专业职务，其主要职权应当包括：审核团体公司的重要财务报表和报告，并报董事会，与团体公司总经理共同对财务报告的质量负责；参与审定团体公司财务治理规定及其他经济治理制度，监视检查子公司的财务运作和资金收支情况；与团体公司总经理联合审批职权范围内的企业经营、融资及投资事项，固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款等事项；参与审定团体公司重大财务决策；对重大经营计划方案的执行情况、团体公司相应业务的正当性进行监视；负责团体公司的财务审计及有关财务职员的任免赏罚等。 （3）建立团体内部各部分责、权、利相结合的原则。要解决团体财务，在处理***公司集权与分权的题目上，应坚持集权适度，分权公道的原则。在适度集权的基础上，企业团体应建立责、权、利相结合的机制。在企业团体的组织结构体系中，各企业具有不同的分工和职能，在生产、技术和等诸多方面存在差别，这种差别要求我们必须针对不同的职能部分规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。这是确保企业财产安全和财务活动正当性的有效手段。而且，在团体内部，不管是哪一职能部分或职能部分中的哪一个治理职员，又均与经济利益相关。因而只有将权、责、利有机地结合起来，才能使其有外在压力，内在动力，从而进步企业整体财务治理水平。 （4）处理好团体***公司间的财权分割。根据团体公司财权的不同种类，我们可以将***公司财权配置作如下构思。融资决策权。母公司为了控制整个团体的融资风险，在集中一定的融资权时，应赋予子公司一定的融资决策权。如资产负债率安全线内的限额举债，与自行决策的投资相配合的融资等。投资决策权。对外投资权应集中于母公司，对内投资决策可采用集权与分权相结合的原则。活动资产投资决策权以及再生产范围内的技术改造权力完全交给子公司，在规定的限额内子公司可作投资决策。资产处置权。子公司无形资产、关键设备、资产重组涉及的资产处置必须经母公司审批，活动资产及其余资产可以由子公司自主决定。子公司拥有资产的日常治理权，母公司对子公司重要资产的处置拥有监控权、资金治理权。母公司对团体内部资金集中同一治理。子公司主要负责资金和日常治理，制定资金内部治理办法，编制资金收支计划，组织资金收支平衡等。为保证子公司经营的灵活性和必要性的开支，母公司应给予子公司限额以内的资金支付权。本钱用度治理权。母公司通过预算控制手段对各子公司的本钱用度进行间接治理，子公司对各项税金、基金及附加费、保险费等有支配权，由母公司同一治理和监视。收益分配权。母公司有对子公司利润有同一支配、调度的权力，但子公司有一定比例的利润留成。 （5）财务预算控制。企业要防范和控制财务题目，必须搞好财务预算。财务预算是企业团体对所管辖单位一定时期内资金运作所作的安排，它是以货币形式对一定时期内资金取得和投放、各项收进和支出、企业经营成果及分配等有效资金方面预算的具体落实。财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明几部分组成。总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况；专门预算反映企业某一方面的经济活动。根据企业团体的特点，财务预算可以分为事前预算控制、事中预算控制、和事后预算控制三个环节。事前预算控制主要从整个企业团体的角度出发，成立企业团体预算治理委员会，对其子公司事先制定一套全面的预算治理措施或。主要包括计划年度的各项负债、用度和收进等指标的预算；筹资、投资和税后利润分配的预算等。在进行财务预算时，一方面要考虑企业的业务情况以安排企业资金使用，并在风险与收益间作出选择，同时要结合企业的实际情况以安排企业的财务结构。事中预算控制是在以企业团体的财务部分为主，各部分参与的条件下，对企业的经济活动依据制定的财务预算进行监控。监控的主要对象是各项预算指标的执行情况，对于偏离财务预算的现象应及时采取措施加以控制，以回避财务风险。事后预算控制是在预算执行后，认真实际工作与预算之间发生偏差的原因及其对企业产生的，并根据分析结果制定纠正措施，将财务风险降到最低限度。 （6）强化资金财务操纵运作过程控制。一是加强业务治理，规范业务操纵。加强内部审计工作，做到债务有人认，债权有人接，库存有人背；重视客户资信调查，加强客户档案治理，客户的资信好坏是保证资金安全的条件；严格控制结算方式，设定放账额度，运用信用保险，减少贸易风险。二是建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。核算到人，建立资金跟踪监控体系，以收付实现制考核业务员的经营业债。三是强化责任制，健全逾期账款催收制度和赏罚办法。四是加强对子公司的治理，促进其离开母体，自我。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，进步母公司的资金周转效益。五是建立、实施和完善集中采购治理。集中采购治理是企业团体内部完善财务本钱控制的治理手段。在以母公司为主体的企业团体中，母公司是企业的核心。母公司要作到“五同一”即财务控制集中同一，规划投资集中同一，产品布局及产品开发集中同一，材料采购集中同一，产品销售集中同一。 （7）建立强有力的财务监视机制。财务监视机制主要由财务检查与内部审计两个方面构成。财务检查主要由团体财务部分组织对所属单位进行的财务检查。检查的重点是国家财经法规、政策的执行情况；经董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况等。对于检查出的财务题目，要求纠正并限期反馈纠正情况，涉及个人责任追究题目，按规定程序进行处理。审计监视是内部监视的第二道关。团体审计部分可将团体不同部分的业务、所属企业的遵纪遵法情况进行风险评估，然后确定审计单元清单，安排循环审计。审计工作的重点是评审某一项目或单位对财经法规和团体内部各项制度、决议、决定的执行情况，并提出改进的要求，以加强治理，进步治理效率。在对子公司的日常监控的方式选择上，可以向子公司派驻财务总监，负责监视子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。一般讲对于全资子公司采取前一种方法较适宜，对于非全资公司采取后一种方法较好。对子公司的监控结果主要通过考核相关的指标，如现金比率、活动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。 （8）确保财务决策正确。财务决策包括筹资决策和投资决策，很多财务题目经营决策和利润分配决策等，财务风险是财务决策的结果。决策者应本着本钱-效益的原则进行的决策，尽可能将财务风险控制在一个公道的可以接受的范围内。因而在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，借助于定量方法并运用科学的决策模型进行决策，对各种可行方案要认真分析评价，从中选择最优的决策方案。如对固定资产投资就应采用科学方法计算各种投资方案的投资回收期，投资报酬率，净现值及内含报酬率等指标，并对计算结果进行综合评价，在考虑各种因素的基础上选择最优投资方案。 [] 〔1〕刘俊哲、钱凌云。企业团体财务治理八策[J].物资流通，2001，（19） 〔2〕张金法。以信息化推动企业团体财务流程重组[J].财务与，2001，（1） 〔3〕黄秀芬。知识经济企业财务治理新概念[J].社科纵横，2001，（3） 〔4〕席彦群。团体公司集权式财务治理体制创新[J].2003，（3）
