全面预算治理工具与企业治理水平探讨务管理(2)
2015-11-06 01:19
导读：财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表四项内容。财务预算以经营预算和资本预算为基础，是企业全面预算编制结果
财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表四项内容。财务预算以经营预算和资本预算为基础，是企业全面预算编制结果的财务体现。
2 全面预算治理的组织机构和治理原则
规范的组织机构和治理原则是全面预算取得成功的重要保障。
从组织机构的设立原则来讲，主要包括以下三点：①设定全面预算治理体系的多级架构，包括自上而下的权力机构、决策机构、常设执行机构和执行机构四级；②明确各级架构在全面预算治理体系中的定位和职责；③明确全面预算治理体系的主要控制点及审批权限。各机构的组成和职能如下（见表1）：
在建立规范的组织机构基础上，成功的全面预算治理应考虑遵循以下原则：
（1）硬约束原则：企业凡是应列进预算的各个项目都必须纳进预算控制范围内，预算一旦通过，任何人不得随意修改。
（2）事权结合、权责对等原则：规范预算编制部分与财务部分的职责分工，明确财务部分在预算过程中的角色是协调、组织、综合平衡和汇总预算。
（3）收支两条线原则：即各部分现金收进应回到财务部分，不得截留现金；各部分现金支出因按照预算规定由财务部分划拨执行。
（4）精细原则：预算中重要项目应精细到季度甚至月度，尤其是现金收支预算和本钱用度预算。
（5）先进公道原则：确保预算指标设置的公道性和可实现性。
（6）授权原则：在预算批准后的执行过程中，预算治理者应在建立分级审核机制的基础上，相应放权授权，包括授予财务部分公道拒尽开支的权利。
（7）例外原则：预算执行过程中，治理层主要对重大或非常规事项进行重点关注，一般性事务则纳进预算控制范围。
内容来自www.nseac.com 3 全面预算编制的基本方法
全面预算编制的基本方法包括固定预算、弹性预算、转动预算、零基预算等。弹性预算和转动预算是相对于固定预算而言的。
转动预算是当今国际上较为流行的先进的预算编制方法，是指根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续转动向前推移的一种预算编制方法，分为按月转动和按季转动等。转动预算可促进形成持续经营理念，迫使治理层关注不止一个财政年度的财务状况，能够从动态的角度把握近期的规划目标和远期的战略布局，使预算具有较高的透明度；同时，由于在时间上不受日历年度的限制，能够根据前期预算的执行情况及时调整和修订近期预算，有助于保证项目支出的连续性和完整性，能够充分发挥预算的指导和控制作用。当然，编制转动预算的代价也相当大，一方面，企业需要投进更多的精力，更多的人、财、物的付出；另一方面，预算不停变动，无法保证权威性，不利于企业战略规划的实施，也不利于业绩考评的进行。
在具体预算方法的选择上，企业应结合自身的具体情况，探索符合需要的、有特色的预算方法。
4 确保全面预算获得成功的重要因素
为确保全面预算治理的实施取得成功，达到预期的提升企业治理水平，强化内部控制能力的目的，企业应从以下几方面对全面预算治理的实施给于充分重视。
4.1 将全面预算制定同企业的发展战略相联系
将全面预算制定同企业的发展战略相联系，可以使企业的战略更好地得到贯彻，并对资源分配和进度监控具有指导意义；治理层可以通过各层面了解企业的发展，这种了解有助于调整企业策略，得到有关机遇和挑战的反馈，终极有助于进步绩效水平。 （1）为使预算制定和企业战略紧密联系，可从以下几方面采取行动。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理）
（2）在预算制定前清楚地定义企业的战略目标。
（3）建立并维护正式和非正式的沟通渠道，以保证各种有关操纵和预算需求的信息和见解可以在职能和业务部分之间水平流转，在高级治理层至底层接触客户的普通员工之间垂直流转。
