强化应收账款治理防范经营风险务管理毕业论(2)
2016-01-31 01:06
导读：三、应收账款的治理措施 企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其治理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企
三、应收账款的治理措施 企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，其治理目标就是追求利润。就其本质而言，应收账款可以看作是企业为了扩大销售和盈利而进行的投资。企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款治理，始终把资金回笼放在首位。在实际工作中，企业应对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制，加速应收账款回笼，减少坏账，确保企业经营利润的终极实现。 （一）事前控制 1、客户信用治理。 （1）建立客户档案，开展信用评价。企业应当深进细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选择优质的客户开展销售业务，建立健全营销。 （2）制定信用额度，控制应收账款规模。应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的是非。财务部分及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户的信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态治理和预警机制治理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。 （3）建立健全赊销审批制度。企业授予客户的信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录进客户档案。在销售过程中，销售部分应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售职员凭主观判定，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，还必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和，确保信用限额制定的安全。胜和公道性。 2、完善销售业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位。应收账款治理是一项系统的工作，企业应根据《内部控制规范——销售与收款》的规定，建立岗位责任制，健全销售预算、发货、仓库治理、赏罚及清欠等治理制度，明确岗位职责和业务操纵流程。企业销售业务的合同洽商、配货及发货、开票、出门及收款等业务应当由不同部分的职员完成，确保不相容岗位相互分离，以便各部分间相互制约、相互监视和相互稽核，避免出现舞弊行为。销售部分主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作；财会部分主要负责销售款项结算记录、对账和督促治理货款回收；发货部分主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作；清欠
办公室应及时召开清欠会议督促销售部分的清欠工作，负责应收账款的诉讼及追讨，制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守，认真负责，责任到人，赏罚公道，最大限度地进步应收账款的回收率，缩短应收账款的收账周期，减少呆账。 3、建立应收账款坏账预备制度，防范财务风险。根据《企业会计制度》的规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。根据谨慎性原则的要求，企业对预计可能发生的坏账损失计提坏账预备。企业应当制定计提坏账预备的政策，明确计提坏账的范围、提取、账龄的划分和提取比例等事项。企业可以自行确定计提坏账预备的方法，该方法一经确定，不得随意变更。 4、开展赊销业务
培训。通过对销售职员进行赊销业务培训，树立风险意识，进步其职业道德和业务技能，分析应收账款的成因、对策及责任，先容收款的方式和技能，以及对客户进行信用评价的方法，增强销售职员的防范意识。 （二）事中控制 1、加强合同治理，规范经营行为。企业销售业务实行合同治理制度，授权有关人同与客户签订
销售合同。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业职员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数目、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受订单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。销售合同一经签订，不得随意变更，如有变更双方应充分协商，达成一致后签订补充合同或新合同，以维护购销双方的正当权益。 2、加强销售业务处理过程的治理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的治理，是应收账款控制的关键所在。 （1）收款。客户送交的货款，财务部分应及时开具收据，并进行账务处理。对于收到的汇票、支票等及时办理收账手续；对于收到的银行承兑汇票及时办理查询，确保真实有效。 （2）开具提货单。对照合同根据客户要求开具提货单，并送交客户签收。 （3）发货。运输部分根据提货单组织发货，确保货物的规格、型号、数目正确无误。 （4）结算。发货后，根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。 3、选择先进的结算方式。企业应尽可能选择对自身有利的结算方式，加速资金回笼，减少资金在途时间。企业可在合同中约定购买方必须带款提货，否则不发货，确保货款及时回笼。另外，企业也可以利用网上银行、实时汇兑等先进的结算手段，加速资金回笼。 （三）事后控制 1、实行销售业务内部审计工作。企业定期或不定期开展销售业务专项审计，检查销售内部控制制度执行情况，防范因治理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等，降低经营风险。 2、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部分应当开展应收账款账龄分析工作，对应收账款回收情况进行监视。通过分析，企业可以确定多少欠款在信用期内，多少欠款超过了信用期，超过期间的是非和款项所占比例，以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此，企业区别账龄是非，制定出可行的收账政策，采取灵活多样的追讨方式（如书信联系、电话联系、上门追讨和诉诸法律手段等方式）追讨货款，以想法收回欠款。 3、实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的治理是无效的治理，没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售，谁收款”原则将货款回笼分解到每个销售职员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月，根据货款回笼计划完成情况对销售职员进行业绩考核，在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究销售职员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。 4、实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。企业财务部分应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。由于应收账款收回的法定期限是逾期2年内，过了有效期企业就丧失追回欠款的权力，企业必须力争在有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证实，如对账单、付款计划等。 5、定期召开应收账款专题会议，对货款回笼和信用政策执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款治理，关注应收账款是否及时收回，定期组织职员召开应收账款专题会议，对信用政策的执行情况进行检查，分析应收账款形成原因，评价其公道性和潜伏的风险，制定相应的对策，落实专人，采取有效措施解决存在的题目。 总之，企业要根据本钱效益原则，制定公道的信用政策，控制应收账款规模。同时，企业应始终坚持把货款回笼放在首位，实行应收账款的全过程控制，加大收款力度，加速货款回笼，确保实现的收进及时足额流人企业，从而规避经营风险。
