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强化应收账款治理防范经营风险务管理毕业论

2016-01-31 01:06 应收账款是指因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，它是企业活动资产的重要组成部分，其活动性强弱直接企业的资金周转和经营业绩。随着市场的，企业为了生存与发展，大力开展促销活动，以扩大产品的销售数目和市场份额，导致应收账款数目增加。　　于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，进步资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。　　一、应收账款的成因　　1、贸易竞争。在主义市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，进步自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，越来越被企业所采用，于是就产生了应收账款。　　2、销售实现和收到款项的时间存在差距。企业发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收进，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致性，这就产生了应收账款。这主要是由于货款结算需要占用时间的缘故。通常，结算手段越落后，结算所需的时间越长。同时，购销单位之间间隔远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能产生应收账款。　　3、应收账款内部治理不力。企业缺乏贸易信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意欺诈或销售职员携款叛逃，导致款项无法收回。企业信用治理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。　　二、应收账款治理不善的弊端　　1、资金周转困难，企业效益下降。通常情况下，企业销售收进的实现，往往意味着纳税义务的产生，企业可能会***用活动资金垫缴当期税款。假如企业出现账面利润，那么年度实现的利润要还向投资者分红，企业可能要垫付股东分红款，导致企业资金流出增加。这样，一方面应收账款占用企业大量资金，另一方面企业要垫付税款和分红款，加重了企业资金调度的压力。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充活动资金，导致财务用度增加，融资风险加大，加重企业负担。同时，企业持有应收账款必将付出相应的代价，包括应收账款的治理本钱、机会本钱和坏账损失等，都将导致企业效益下降。　　2、降低企业信用，影响企业形象。企业应收账款余额过大，占用大量资金，假如到期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失信用，进而失往机构的支持。企业因此无法从供给商得到折扣，从而增加交易本钱。同时，企业保持过高的应收账款余额极易产生坏账。给企业带来损失，增加企业的财务风险。严重的甚至会导致企业破产。另外，应收账款长期占用过多资金还会影响企业形象。　　3、虚增经营成果，增加经营风险。按照权责发生制要求，企业应当在销售发生当期确认收进，但企业收进的增加并不意味着现金流量也能如期流进。通常情况下，应收账款的形成与企业赊销政策密切相关，其规模往往与销售收进正相关，即销售收进增长将引起应收账款规模的增长。企业信用政策过于宽松，导致应收账款规模迅速扩大，一旦货款不能回笼，企业将陷进“账面利润多多，账户资金空空”的虚假繁荣的窘境，企业利润将大打折扣。假如控制不力，企业的利润将被大量的呆账和死账消耗殆尽。这样，尽管根据谨慎性原则要求，企业要按应收账款余额的～定百分比来提取坏账预备，但是一旦应收账款无法收回，实际发生的坏账损失超过企业计提的坏账预备，将给企业造成实际上的损失。因此，应收账款占用资金过多，虚增销售收进，夸大企业经营成果，增加企业的经营风险。　　4、延长企业营业周期，延缓资金周转速度。营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期即是存货周转天数与应收账款周转天数之和。假如企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业活动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。