企业财务风险表现形式及原因探析务管理毕业(3)
2016-02-18 01:20
导读：3．内控不力引致的风险 引发企业财务风险的原因有内因与外因之分，外由于表，内由于本。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧,内部控制制度是现代
3．内控不力引致的风险
引发企业财务风险的原因有内因与外因之分，外由于表，内由于本。随着社会法制化的推进及企业竞争的加剧,内部控制制度是现代企业治理最重要、最关键、最基本的内部治理因素之一。只有建立、健全并执行行之有效的内部控制体系，才能够获得持续稳定的发展，做到基业长青,而假如缺乏健全而有效的内部控制机制，就会进一步暴露企业治理体制的欠缺和导致治理者的失误，成为酿成企业财务风险的警源。
事实上，诸多上市公司违规操纵案例都与公司治理不健全有关。首先，公司内部治理结构的完善有利于内部控制制度的建立和实施。假如一个公司的内部治理结构完善，股东大会、董事会、经理层和监事会各司其职，协调运转，相互制衡，这就在最高层次上保证了内部控制制度的建立和实施。其次，公司内部治理结构是内部控制的组织保障。它具有权力配置、激励约束和协调功能，可以解决委托人与代理人之间的道德风险和逆向选择题目，可以规范和约束代理人的行为，克服代理人的机会主义倾向，可以激励和约束董事会和高级治理层的行为，从而影响内部控制的效率。
研究表明，从委托代理关系角度看，企业内部控制弱化主要表现在：
（1）法人治理弱化。良好的法人治理结构在财务上的表现很大程度上是健康的，而弱化的法人治理结构其财务表现是趋于恶化的。目前，我国法人治理结构弱化具体表现为：股东大会成为“橡皮图章”，并没有发挥应有的功能，多半流于形式；董事会内部治理不健全，没有形成科学的决策机制，董事不“懂事”的现象时有发生；治理层缺乏有效的激励与约束机制；监事会形同虚设。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） （2）没有建立多层次的内部控制与监视体系,包括股东对经营者的约束和控制、经营者对治理者的约束和控制、治理者对员工的约束和控制。
（3）没有建立企业内部激励约束机制。现代企业治理需要设计一套完整的激励机制，建立将企业经营者及员工的努力程度与他们个人相连系的机制，充分调动员工的积极性，实现企业财富的最大化目标。实践证实，单纯依靠企业的
规章制度进行控制是不够的，必须还要和激励方式结合起来，产生凝聚力，才能形成高效率的内部控制系统。
参考文献
[1] 财政部会计司：《企业财务通则》解读，中国财政经济出版社，2007年3月第1版.
[2] 刘彤霞.《企业财务危机预警方法及系统的构建研究》，中国统计出版社，2005年6月第1版.
[3] 张叫、张艳、程涛.《企业财务预警研究前沿》，中国财政经济出版社，2004年4月第1版.
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清华大学出版社，2005年9月第1版.
