内部控制鉴证的对象与内容务管理毕业论文(2)
2016-05-15 01:05
导读：2003年6月，中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》。其第1条规定：“为了规范内部审计职员审查与评价被审计单位的内部
2003年6月，中国内部审计协会发布了《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》。其第1条规定：“为了规范内部审计职员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。”该准则将内部控制鉴证的对象界定为“内部控制”，鉴证的内容则全面采用COSO委员会的内部控制五要素框架。
最后，分析一下最新的《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》（以下简称为《指引》）。根据《指引》第2条，“本指引所称企业内部控制鉴证，是指会计师事务所接受委托，对企业内部控制的有效性进行鉴证，并发表鉴证意见。”显然，《指引》中内部控制鉴证的对象是“内部控制”。《指引》中鉴证的内容分为两部分：企业层面的控制测试和流程层面的控制测试，明显是鉴戒了PCAOB的第5号审计准则。
二、内部控制鉴证对象的争论
综上比较，内部控制鉴证对象大体可分为四种，由难到易依次排列为：内部控制、治理层对内部控制的评估报告、财务报告内部控制、治理层对财务报告内部控制的评估报告。如此排列的原因在于“财务报告内部控制”的范围和难度明显要小于“内部控制”，而“治理层出具的评估报告”则可以使审计师按图索骥，适当减轻工作量。
