论高校后勤服务公司内部会计控制的设计务管(2)
2016-06-09 01:01
导读：（１）内部会计职员控制。建立内部会计控制制度必须首先建立与完善内部会计职员控制制度，这主要包括以下几个方面：一是内部会计职员人事治理制度
（１）内部会计职员控制。建立内部会计控制制度必须首先建立与完善内部会计职员控制制度，这主要包括以下几个方面：一是内部会计职员人事治理制度。国内各地在试点的基础上形成了以下几种行之有效的模式，财务总监派出制、会计主管委派制、会计职员委派制和设立会计中心等；二是内部会计职员回避制度。就是与学校领导或主管监察部分有支属关系的职员不能担任会计工作岗位，具有支属关系的人不能在同一会计机构中任职，都应该回避；三是内部会计职员岗位责任制度。就是在符合会计制度的条件下，根据高校会计工作需要设置岗位、制定各岗位的职责、权限，要充分体现各岗位之间的互相牵制和互相监视，并要实行定期或不定期的岗位轮流，对会计主要负责人还要实行在职审计和离任审计；四是内部会计职员业务素质和职业道德考核制度。随着高校财务关系和活动的复杂化，以及会计核算方法和手段的改进，应当根占有利于内部科学治理的需要，对会计职员的业务素质和职业道德提出要求，并制定一系列的考核、赏罚制度或办法来加以促进。
（２）内部组织体系控制。组织体系是一个单位进行计划、协调和控制经营活动而必须建立的整体架构及职责分工的框架。在高校内部建立一套完整的、能相互制约、相互牵制的会计组织体系也是解决会计信息失真，进步财务治理监视力度的关键。其主要有：一是建立重大会计事项报告制度。根据(会计法)的规定，单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。既然要负责，就要对本单位的会计工作和会计事项的处理知情，所以高校的财务机构负责人在碰到重大会计事项时，必须按照一定程序向学校负责人报告；二是建立或完善总会计师制度。有条件并需要设置总会计师的应当依法设置总会计师，并明确总会计师的职责与权限；三是依法设置会计机构。需要或适合设置会计机构的各级单位必须依法设置会计机构，依法配备所需的会计职员并明确其相应职责；四是确定会计单位的核算级别及权限；也就是明确单位内部的会计核算组织体系；五是建立内部会计监视系统。这里所说的内部会计监视系统，是指狭义上的，主要是指在高校内部建立包括资产治理制度、财务审计制度、财务机构与学校内部其他机构相互合作和相互牵制的一系列的规章、制度和等。
（３）内部会计核算的控制。其主要内容有：一是建立依法建账、记账制度。按照规定需要设置会计账薄的单位必须依法建账，严禁搞“两本账”或“账外账”，严格按照国家有关、法规规定进行会计报销，对已经发生的会计事项必须真实、正确、及时、完整地进行财务核算，严禁弄虚作假，确保会计信息真实可靠；二是建立“收支两条线”及财务开支审批制度。各项收进应该及时、足额、完整进账，严防不记、少记、晚记、转移或者截留，更不能以收抵支，严格按照国家和人民银行的有关现金开支范围报销。另外还需依法建立财务开支审批制度，各级领导人的财务开支审批权限进行严格规定，对一些大额的开支项目必须严格按照法定程序进行审批，否则不能开支；三是建立财务审查小组或委员会制度。对一些重大的或涉及职工利益的举措，比如投资、引资、职工工资的变动、资产的处置等等，都必须经过职工选出的财务审查小组或委员会同意方可执行，并严格执行公示和公然制度；四是建立财务会计和财务风险预警制度。建立定期财务会计分析制度和财务风险预警制度，检查财务会计指标的落实情况，分析存在的和原因，提出相应的改进措施，避免财务风险，降低会计行为出错率，进步会计信息真实性、有用性；五是建立会计核算权限制度。就是依法设置会计岗位，严格会计业务处理等级权限。
（４）其他一些内部会计控制制度。各高校还应根据自身治理的需要和实际情况，对内部会计控制制度进行不断地补充和完善，如建立、健全预算治理制度、稽核制度、收费治理制度、定额治理制度、计量验收制度、财产清查制度、本钱核算制度等一系列的有利于加强内部会计控制的方法、措施和制度。
